CALCULO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

CALCULO DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

1. Casos a desarrollar en el aula.

Base de Cálculo de Bienes

• Caso 1, se vende una TV en 100%

La Base imponible es los $100.00.

• Caso 1, se vende una TV en 100% con el 20% de descuento

La Base imponible es $80.00, ya que hay que deducir el descuento.

• Caso 1, se vende una TV en 100% a plazos, por lo que se cobra $30 de interés

La Base imponible es $100.00, ya que hay que deducir los interese.

Base de Cálculo de Servicios

• Se paga a un hotel a $100 por hospedaje de los vendedores

La Base imponible es el valor de $100.00, que es el costo del servicio.

2. Casos de desarrollo en grupo

a. Un patio de carros compra un vehículo a una persona que trabaja bajo relación de dependencia, existe IVA y con qué documento se justifica la compra.

No existe IVA, ya que el vehículo es usado y el cliente final ya pago por el IVA, el trabajador bajo relación de dependencia no emite factura y se justifica la venta con el contrato de Compra Venta.

b. Identifique los siguientes bienes y servicios, tienen 12% o 0% de IVA.

Bien o Servicio 12% 0%

Hielo x

Tanquero de Agua x

Limpieza de calzado x

Alimentos para mascota x

Mantequilla x

Orientador Vocacional x

Clases Particulares x

Abejas x

Misa x

Medicina Vegetariana x

Hamburguesa x

Pollo Ahumado x

Zapatos fabricado por artesano calificado por MICIP x

Zapatos comprados y vendidos por un artesano calificado por la junta de defensa del artesano que tiene autorización del SRI para facturar con 0% x

Aporte al Colegio de contadores x

Cirugía plástica x

Ripio y arena x

Carne de soya x

c. Explique si es el consumidor final quien paga el IVA

El Impuesto al Valor Agregado (IVA) grava al valor de la transferencia de dominio o la importación de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas sus etapas de comercialización, y al valor de los servicios prestados.

El IVA es una cadena pues como mencionamos antes, grava a todas las etapas de comercialización, y al final el IVA no afecta a los comerciantes sino al CONSUMIDOR FINAL, que es quien asume el total del IVA pagado en las distintas transacciones, por lo tanto no afecta al costo del producto, los comerciantes no deben aumentar los precios de su productos a pretexto de que se cobra IVA.

d. Explique cuanto recibe el SRI, si un bien es vendido en $1,000.00 a un comerciante que vende a otro comerciante en $2,000.00 y este a un consumidor final en $3,500.00.

La ganancia del primer comerciante es de $1,000.00, la del segundo comerciante es de $1,500.00, estos valores están gravados con IVA.

El Consumidor final es quien paga el valor del IVA, en este caso:

Lo que le corresponde al SRI es $420.00, que se aplicó al consumidor final.

e. Que transferencia de dominio de bienes no grava IVA 0% ni 12%

• Aportes en especie a sociedades.

• Adjudicaciones por herencia o por liquidación de sociedades, inclusive de la sociedad conyugal.

• Ventas de negocios en las que se transfiera el activo y el pasivo.

• Fusiones, escisiones y transformaciones de sociedades.

• Donaciones a entidades y organismos del sector público, inclusive empresas públicas; y, a instituciones de carácter privado sin fines de lucro legalmente constituidas.

• Cesión de acciones, participaciones sociales y demás títulos valores.

• Las cuotas o aportes que realicen los condóminos para el mantenimiento de los condominios dentro del régimen de propiedad horizontal, así como las cuotas para el financiamiento de gastos comunes en urbanizaciones.

f. Que se entiende transferencia de dominio para efecto del IVA.

La transferencia de dominio es el intercambio o traslado de un bien, a cambio de dinero (al contado o crédito), el mismo que al momento de su realización se debe entregar el comprobante de venta y cargar el valor del IVA.

g. Que tratamiento debe darse a los bienes faltantes en inventario.

Las pérdidas causadas por caso fortuito, fuerza mayor o por delitos que afecten económicamente a los bienes de la actividad generadora de la respectiva renta, en la parte en que no se hubiere cubierto por indemnización o seguros;

Las pérdidas por baja de inventario deberán ser establecidas mediante Acta suscrita por el Gerente, el Contador y el Bodeguero de la empresa, la misma que será protocolizada por Notario Público. La documentación sustentatoria de este proceso deberá ser remitida al SRI en el plazo improrrogable de 15 días a partir de la protocolización. La Administración se reserva el derecho de exigir la entrega de los bienes dados de baja, en un plazo no mayor de seis meses a partir de la fecha de notificación de la baja de inventario.

Todo esto con el propósito de determinar la base imponible sujeta a este impuesto se deducirán los gastos que se efectúen con el propósito de obtener, mantener y mejorar los ingresos de fuente ecuatoriana que no estén exentos.

h. Que tratamiento debe darse a los bienes entregados sin costo a través de promociones.

En el caso de donaciones el acto o contrato por el cual se transfiere el dominio constituye el hecho generador. La base imponible será el valor de los bienes, el cual se determinará en relación a los precios de mercado y de acuerdo con las normas que señale el reglamento de la presente Ley.

i. Se vende un bien en $1,000.00 más IVA en el mes de junio cuyo pago total es de $1,120.00 lo realizaran en diciembre, en que mes se paga el IVA al SRI.

El pago de $120.00 se lo pagara en el mes de julio, como fecha máxima el noveno digito de

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