Caso práctico FARMA ALCOBIX S.A

Análisis de Costes para Toma de Decisiones MBA

Caso práctico FARMA ALCOBIX S.A. Diciembre 2016 PER 9 [pic 1]

La empresa FARMA, S.A. es una empresa especializada en formas sólidas con una experiencia de más de 20 años en el sector farmacéutico. La evolución en los últimos años ha sido favorable, gracias a su competente equipo directivo y a la profesionalidad de su plantilla, lo que le ha hecho ascender varios puestos en el mercado.  

Uno de los productos que fabrica FARMA en sus instalaciones de Alcobendas es una caja de cincuenta comprimidos cuyo nombre comercial es “ALCOBIX”. Consta de tres fases de producción: mezcla, compresión y acondicionamiento (ver Anexo). Se produce en lotes de 100 unidades. Se vende en el mercado nacional.

Información para el Presupuesto 2013

1. Volumen de ventas 2012:

• ALCOBIX: 100.000 unidades para España.

1. Coste unitario 2012:  

• ALCOBIX: 5,27 € /Ud.

1. Precios de coste unitarios 2.012 de los materiales:

• Excipiente 1: 1,5 €/Kg.
• Excipiente 2: 2 €/Kg.
• Excipiente 3: 0,8 €/Kg.
• Excipiente 4: 1,2 €/Kg.
• Excipiente 5: 0,5 €/Kg.  
• Principio activo “X”: 10 €/Kg.  
• Principio activo “Y”: 12 €/Kg.  
• Prospecto 1: 2 €/100 Uds.
• Prospecto 2: 1,8 €/100 Uds.
• Caja 1: 1 EUR/10 Uds.
• Caja 2: 0,9 EUR/10 Uds.

1. Costes unitarios 2.012 de las actividades:

• Horas de mano de obra directa: 7 €/HH (Horas/Hombre).
• Horas de maquina granuladora: 12 €/HM (Horas/Máquina).
• Horas de máquina comprimidora: 15 €/HM (Horas/Máquina).
• Horas de máquina blister: 18 €/HM (Horas/Máquina).
• Horas de Calidad: 15 €/HHC (Horas/Hombre Calidad).
• Gastos generales: 25 €/UG (Unidad Gastos Generales).
• Almacén: 5 €/UA (Unidad Almacén).

1. Gastos 2012 :

• Gastos Directos:

1. Sueldos y salarios MOD: 182.000 €.

• Gastos Indirectos:

ii. Gastos de personal MOI:

1. Sueldos y salarios MOI: 304.000 €  
2. Restaurante empresa: 44.800 €
3. Formación: 23.000 €
4. Otros: 19.700 €

       iii. Otros gastos indirectos:

1. Consumibles: 175.000 €
2. Mantenimiento: 35.500 €
3. Teléfono: 18.500 €
4. Viajes: 39.000 €
5. Otros: 25.500 €

      iv. Amortizaciones: 450.000 €

1. Personal 2012:

• Producción directa: 15
• Producción indirecta: 5
• Calidad: 10
• Ingeniería: 6
• Logística: 5
• RRHH: 2
• Informática: 3
• Control: 1.

1. Destrucciones 2.012: -526,62 € (1 lote rechazado de ALCOBIX). 

1. Otros datos de interés:

• Dentro de los gastos de amortización el 90% corresponden a la maquinaria y el 10% restante al resto de inmovilizado (excel Gastos reales 2.012)

• Se considera que toda la producción comenzada en el mes se termina en el mes. No hay producción en curso.

• No existen inventarios a finales de cada mes. Trabajamos con stock 0.

• Los excipientes se compran a un proveedor llamado: Excipientes, S.A. En el año 2.013, se prevé que nos aplicará una subida del 2%.

• Los materiales de acondicionamiento se compran a un proveedor llamado: Acondicionamiento, S.A. En el año 2.013, se prevé que nos aplicará una subida del 3% negociable (discutir la subida con el controller).

• Los Principios Activos se compran en Francia. No se prevé aumento de precios para el 2.013.

• IPC previsto para el 2.013: 3%.
• Revisión salarial negociada: 3,5%.

1. Objetivos para el 2013:

• El volumen de ventas será:

 ALCOBIX: 120.000 unidades para España.

• Gastos: los gastos totales no podrán exceder del 2,5% de incremento sobre el año anterior.
• Productividad (aplica a la mano de obra): incremento del 5% sobre el resultado del 2012.
• Rendimiento (aplica a materiales): incremento del 4% sobre el resultado del 2.012.
• Destrucciones: ningún lote rechazado.

Trabajo a realizar:

1. Propuesta de Presupuesto de Gastos para 2013.

1. Determinar el Coste Industrial Unitario de ALCOBIX para 2013.

Como apoyo se adjunta un Libro Excel con dos Hojas:

• Tabla de gastos de presupuesto 2.013 a cumplimentar y gastos reales 2.012 como datos de referencia (punto 1)

• Plantilla de cálculo coste unitario ALCOBIX (punto 2)

En las Hojas Excel existen Instrucciones de ayuda para su cumplimentación.

La entrega se realizará en el mismo Libro Excel, una vez cumplimentados los dos puntos requeridos.

El Foro del caso FARMA servirá de ayuda para debatir cuestiones parciales a lo largo de la elaboración individual del ejercicio.          

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