DIFERENTES MODELOS DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Enviado por FhranMosqueda • 17 de Marzo de 2012 • 3.659 Palabras (15 Páginas) • 1.201 Visitas
Diferentes modelos de Auditoria Administrativa
Apuntes
En el desarrollo de la AA, varios estudiosos .del tema han propuesto formas de llevarla a cabo, en
otras palabras, han propuesto una metodología. Algunos diseñaron una metodología con más
particularidades, señalando algunos renglones específicos de actividades y conceptos (111(' deben
manejarse en el transcurso de la misma, señalamientos que por ser particulares se constituyen en
modelos.
A continuación daremos a conocer los modelos de algunos autores reconocidos en el medio,
iniciando, siempre que se pueda, con la finalidad o propósito que cada autor le ha dado a la AA.
MODELO DE W. P. LEONARD
Indudablemente, uno de los precursores más importantes de la AA fue William P. Leonard, quien
publicó su trabajo por primera vez en Systems and Procedures: A Handbookfor Business and
huiustry, en 1959.1
Como punto de partida y para efecto de una mejor comprensión del modelo de Leonard,
transcribiremos lo que él considera como propósito de la AA: "El objetivo primordial de la AA
consiste en descubrir deficiencias o irregularidades en cualquiera de los elementos examinados, y
señalar las posibles mejoras. Su fin es ayudar a los dirigentes a lograr la más eficiente
administración de las operaciones."
El panorama que presenta Leonard es amplio y variado. En su obra todo esto lo resume en un
modelo de cuatro etapas; a) examen, b) evaluación, c) presentación, d) seguimiento. Además de la
identificación de los factores precisos que él considera deberán ser evaluados en la AA.
En la primera etapa de examen, identifica las posibles áreas que deben revisarse, a saber:
• Una o más funciones específicas.
• Un departamento o grupo de departamentos. • Una división o grupo de divisiones.
• La empresa en su totalidad.
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En esta etapa también identifica los factores" precisos que deberán ser estudiados, a saber:
a) Planes y objetivos. Deberán revisarse y discutirse con la gerencia las condiciones actuales de
los planes y objetivos.
b) Estructura organizacional. Deberá estudiarse la estructura organizacional del área evaluada,
comparándola con el organigrama (si es que existe) y asegurándose de que cumpla con los
principios de la buena organización, funcionalidad y adecuada departamentalización.
c) Políticas y prácticas. Hacer un estudio para averiguar qué acción debe emprenderse, si es
necesario, para mejorar la efectividad de las políticas y las prácticas.
d) Reglamentos. Determinar si la empresa cumple cabalmente con las leyes locales, estatales y
federales.
e) Sistemas y procedimientos. Estudiar los sistemas y procedimientos en busca de posibles
defectos o irregularidades en sus elementos, e identificar métodos para su mejoramiento.
J) Métodos de control. Determinar si los métodos de control son adecuados y efectivos.
g) Mechas de operación. Evaluar las operaciones, para precisar qué se necesita para contar con
controles más precisos, una mejor comunicación y coordinación, y resultados más satisfactorios.
h) Recurso humano. Estudiar las demandas generales del personal, y su aplicación en el trabajo
del área estudiada.
i) Instalaciones y equipo. Determinar si pueden hacerse mejoras en las instalaciones y un mayor o
mejor uso de equipo moderno.
En la segunda etapa, de evaluación... Leonard dice que para poder hacer un buen análisis se
necesita contar con un buen nivel de conocimientos y experiencia, y mientras mayor sea la
capacidad del auditor, mayor será el valor de sus resultados. En esta etapa identifica el proceso y
los factores de evaluación, a saber:
• Panorama económico.
• Adecuación de la estructura organizacional,
• Cumplimiento de las políticas y procedimientos.
• Exactitud y confiabilidad de los controles.
• Adecuación de los métodos de seguridad.
• Causas de las variaciones.
• Uso adecuado del recurso humano y del equipo.
• Lo satisfactorio de los métodos de operación.
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Asimismo, señala el método con carácter científico, de análisis, interpretación y síntesis, a saber:
l. Estudio de los elementos.
2. Diagnóstico detallado.
3. Determinación de las relaciones y el propósito.
4. Búsqueda de deficiencias.
5. Balance analítico.
5. Pruebas de efectividad.
7. Búsqueda de problemas.
8. Identificación de soluciones.
9. Determinación de alternativas.
10. Búsqueda de métodos de mejoramiento.
En la tercera etapa, la de presentación, Leonard afirma que la preparación cuidadosa del informe,
con todos los aspectos y recomendaciones, corona el trabajo del auditor. Los descubrimientos se
presentarán siempre en orden de importancia, siempre se tendrá presente a quién se enviará el
informe y cómo se presentará el mismo, sin olvidar que parte de la información se presentará
oralmente, pero que la mayor parte será por escrito. Para esta etapa propone tres fases:
• Discusión oral sobre aspectos importantes.
• Redacción del informe COn los descubrimientos y recomendaciones.
• Presentación del informe final.
En la cuarta etapa, de seguimiento, Leonard nos dice que su objetivo principal es completar
cualquier asunto pendiente, que forme parte de las recomendaciones, y sobre el cual no se haya
hecho nada. Considera importante que exista una persona encargada y con la autoridad suficiente
para hacer que se implementen las recomendaciones.
Esta etapa se lleva a cabo con actividades tales como:
• Revisión de las instalaciones.
• Apoyo en el diseño de formas y procedimientos.
• Terminación de cualquier asunto pendiente.
• Verificación del informe con la alta gerencia.
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MODELO DE T. G. ROSE
Históricamente hablando, el gran mérito de Rose es que muy probablemente fue el primero que
escribió sobre la AA como tal, en su obra The Maruiqement Audit, publicada en 1932.
El punto de partida y preocupación de Rose fue la tremenda responsabilidad que tienen los
directivos de empresas cuando tornan decisiones trascendentes sin contar con la suficiente y
confiable información necesaria. Ya pesar de que reconoció que una AA nunca podría llevarse a
cabo en la misma forma como se hace
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