Determinacion De La Obligacion Fiscal

Giannini, quien definió la determinación del siguiente modo: es "el acto o la

serie de actos necesarios para la comprobación y la valoración de los diversos elementos constitutivos de la deuda impositiva (presupuesto material y personal, base imponible ), con la consiguiente aplicación del tipo gravamen y la concreta determinación cuantitativa de la deuda del contribuyente.’’

En efecto, la norma tributaria abstracta (ley en sentido formal) establece el

presupuesto hipotético generador de la sujeción al tributo; no obstante tal supuesto debe adaptarse a la situación particular y concreta de cada sujeto pasivo, a ese proceso se le denomina determinación de la obligación tributaria.

Podríamos definirla como la forma de concretar la indeterminación genérica y

abstracta de la norma tributaria, para aplicarla a la situación particular de cada sujeto pasivo.

A la luz de nuestro Código de Normas y Procedimientos Tributarios (Ley Nº 4755

del 3 de mayo de 1971), la determinación de la obligación tributaria, puede definirse, como el acto o conjunto de actos emanados de la Administración Tributaria o de los administrados para establecer en cada caso concreto, el sujeto pasivo, la base imponible y el importe de la obligación.

En los tributos fijos consistirá en una acto para constatar el hecho generador,

calificarlo e indicar el importe del tributo, en tanto que en los variables habrá una

concatenación de actos a través de los cuales se identifica el hecho imponible, se fija la base de cálculo y finalmente, por aplicación de la alícuota o tarifa, se establece el quantum debeatur. En resumen, la determinación está referida a un caso singular, dado que el supuesto hipotético debe concretarse ante su acaecimiento fáctico, para determinar así el sujeto pasivo, la base imponible y el importe del tributo.

Efecto declarativo

Para quienes participamos de esta tesis, la determinación de la obligación tributaria consiste en el acto o en la serie de actos necesarios para la constatación y valoración tributarías de los varios elementos constitutivos del débito tributario (presupuestos materiales y personales, base imponible o de cálculo), con la consiguiente aplicación de la tarifa y la concreta determinación cuantitativa de la deuda tributaria.

De acuerdo con Giannini el núcleo central de esta teoría consiste en lo siguiente: "

la obligación tributaría surge en el momento en que se verifica el presupuesto legislativamente previsto"

Como corolario de lo anterior, la obligación tributaria nace al producirse el supuesto de hecho previsto en la ley, es decir, independientemente de toda actividad de la Administración Tributaria (9). Por ello, esta postura doctrinal es la más consecuente con el carácter ex lege de

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