Dirección y Gestión de Instituciones de Salud

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FLUJO DE EFECTIVO

¿Qué es el flujo de efectivo?

Se define como la variación de las entradas y salidas de dinero en un periodo, su información mide la salud financiera de una empresa.

Sirve para saber el motivo por la cual, la cantidad de dinero recibida como fondo, está o no generando utilidades o recursos necesarios para cubrir los costos y gastos, así como para conocer el destino de los fondos invertidos, financiación y actividades de operación en la empresa. Permite prevenir riesgos, hace posible una buena gestión financiera, es indispensable para toma de decisiones y en el control de los ingresos, la finalidad es mejorar al máximo la rentabilidad de la empresa. Una de las cuentas más importantes anuales es el estado de flujos de efectivo.

Tipos de flujos de efectivo.

1. OPERATIVOS. Son ingresos y gastos que vienen de la actividad de la empresa misma. Éstos, son la principal fuente de ingresos de la empresa, contabiliza los ingresos por venta de bienes y servicios.
2. INVERSION. Mide la variación de las entradas y salidas de efectivo que vienen de inversiones. Son activos con vencimiento de corto plazo, muy líquidos.
3. FINANCIACION. También se le llama de flujo de caja financiero o de caja económico. Es la variación de capital que tiene un proyecto. Aquí se cuentan, las pérdidas por materias primas, el capital para gastos de personal.

¿Cómo se determina el flujo de efectivo?

Existen dos métodos:  

Directo:  Consiste en rehacer todas las operaciones como si se tratara de un estado de cuenta, requiere el balance de los últimos 24 meses, y el resultado financiero anual, registrando y concentrando operación por operación, montos, fechas de las transacciones en efectivo (ingresos y egresos), es el más detallado y pesado.

Flujo de efectivo = recibos – pagos – gastos – intereses – impuestos (en efectivo).

Indirecto: es el más utilizado, identifica la utilidad por medio del estado de resultados, depurada para luego obtener el efectivo final, debe quedar registrado en el libro de contabilidad. Para obtenerlo hay que restar los montos relacionados con el aumento de las cuentas por cobrar, sumar la reducción de inventarios, aumentos en cuentas por pagar, aumento de pasivos propios de operaciones para el pago de impuestos, obligaciones gubernamentales, nómina. Este método parte del ingreso neto y lleva a cabo una serie de ajuste, adiciones o reducciones, del balance general, y así, se llega al flujo de caja operacional.

Flujo de efectivo = ingreso neto + pérdidas y ganancias por inversiones y financiación + cargos no monetarios + cambios en las cuentas de operación.

A continuación, se presenta el ejemplo de los flujos de efectivo de una empresa.

Posterior a que se realizó el balance general anual y el estado financiero, se realiza el análisis de flujos, del año 2021, del Hospital Santo Tomás.

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En la práctica real financiera, la toma de decisiones económicas, los inversores, socios propietarios y prestamistas, exigen conocer el efectivo neto libre o disponible, generado de la actividad operativa, para las mismas obligaciones de pago resultantes de la actividad financiera, por ejemplo: devolución de deudas, pago de intereses y/o pago de dividendos.

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