Ecuacion contable y catalogo de cuentas

CEM Eduardo Hernández Chevez  

Área curricular: Contaduría y Finanzas

Espacio Curricular: Contabilidad I  

11 BTPCF Sección 2 Vespertino

Prof. Juan Edgardo Romero Calderón

Tema: Ecuación contable o patrimonial

Asignación: Material de lectura  

Código

Cuenta

Definición

Se carga (DEBE)

Se acredita (HABER)

Saldo

1

Activo

Bienes y derechos a favor de la empresa o que esta posee.

101

Activo corriente

Grupo del activo donde están todos los activos que se convierten en efectivo antes de cumplir 12 meses

1011

Efectivo y equivalentes

Sub grupo del activo donde se ubican las cuentas que representan efectivo o un equivalente del efectivo.

101101

Caja

Dinero en efectivo, billetes, monedas, cheques, recibos, giros bancarios y otros.

Cada vez que hay ingreso de efectivo en caja ya sea por ventas, cobros u otros factores.

Cuando salga dinero de caja ya sea para pagos, compras u otros motivos justificados.

Deudor

101102

Caja chica

Existencia de dinero en efectivo que se tiene para cubrir pequeños gastos y que se mantiene como fondo fijo.

Al establecer el fondo de caja chica, por la reposición del fondo de caja chica o el incremento del fondo.

Por los gastos efectuados o pagos hechos con el fondo de caja chica

Deudor

101103

Bancos

Depósitos en cuenta de cheques en las diferentes instituciones bancarias

Por la apertura de una cuenta de cheques, y por lo depósitos hechos o pagos recibidos mediante depósitos en las cuentas de cheques

Por los cheques emitidos y cobrados para realizar compras o pagos

Deudor

101104

Bancos ahorro

Deposito en cuenta de ahorro en los bancos.

Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal del efectivo propiedad de la entidad depositado en instituciones financieras.

Del importe del valor nominal de los intereses, comisiones, situaciones etc. que el banco cobra por servicios y cargados en cuenta de cheques, según avisos de cargo al banco.

Deudor

101105

Inversiones temporales

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan las inversiones que con carácter temporal realiza la entidad, con el propósito de obtener un rendimiento o ganancia en un breve tiempo.

Del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las inversiones en valores negociables a su valor neto de realización.

Por la venta de inversiones temporales a precio de costo.

Deudor

1012

Cuentas por cobrar

Es la deuda a crédito que un cliente contrae con su proveedor por la adquisición de un bien o servicio. La deuda puede ser a corto o largo plazo.

101201

Clientes

La cuenta de clientes registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito, ya sea documentado (títulos de crédito) o no.

Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a sus clientes el pago por la venta de mercancías y la prestación de servicios a crédito.

Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su adeudo efectúen los clientes.

Deudor

101202

Documentos por cobrar

La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

Del importe de su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios.

Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad

Deudor

101203

Deudores varios

Saldos que le deben al negocio por conceptos distintos a la venta de mercadería y que no le han firmado letras de cambio ni pagares, pero si factura o recibos.

Por el valor de las cantidades que nos daban al comenzar el ejercicio, siempre que sean adeudos por un concepto diferente a la venta de mercaderías.

Por el valor de los pagos, ya sean parciales o totales. También de los descuentos que se conceden a los deudores.

Deudor

101204

Funcionarios y empleados

La cuenta de funcionarios y empleados registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos concedidos al personal de la empresa.

Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los funcionarios y empleados de la empresa el pago de los préstamos efectuados.

Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación de su deudo efectúen los funcionarios y empleados.

Deudor

101205

Anticipo a empleados

Pagos anticipados que se hacen a los empleados, por concepto de sueldo.

Del valor pagado por los salarios anticipados

De la deducción hecha al final del mes para para completar el salario.

Deudor

101206

Servicios por cobrar

Servicios que la entidad ha prestado y aun se los adeudan.

Por los servicios prestados pendientes de ser cobrados

Por lo pagos recibidos provenientes de servicios que se prestaron a terceros.

Deudor

1013

Inventarios

El inventario es el documento más simple de contabilidad y consiste en una relación detallada, ordenada y valorada de todos los bienes, derechos y deudas de una empresa.

101301

Inventario de mercaderías

Existencia de artículos para la venta.

Del importe del inventario final a precio de costo, para determinar la utilidad bruta, con abono a la cuenta de mercancías generales.

Del importe de su saldo para saldarla, para cierre de libros.

Deudor

101302

Inventario de materia prima

Son los materiales o insumos esenciales que pasan por un proceso de manufactura, producción o construcción para ser convertidos en un producto en proceso o terminado.

Del importe del inventario final a precio de costo, para determinar la utilidad bruta, con abono a la cuenta de mercancías generales.

Del importe de su saldo para saldarla, para cierre de libros.

Deudor

101303

Inventario de productos en proceso

Son activos que se encuentran en un proceso de modificación y que se utilizaran en la producción de otros productos en proceso o productos terminados.

Del importe del inventario final a precio de costo, para determinar la utilidad bruta, con abono a la cuenta de mercancías generales.

Del importe de su saldo para saldarla, para cierre de libros.

Deudor

1014

Pagos anticipados

Pagos efectuados en efectivo o equivalentes para asegurar el abastecimiento de bienes, servicios u otros beneficios que se recibirán en el desarrollo normal de las operaciones futuras de la entidad.

101401

Seguros pagados por anticipado

Pagos hechos a las Compañías. Aseguradoras para proteger los bienes contra cualquier riesgo (incendios, robos, accidentes, inundaciones).

Del importe de su saldo deudor, que representa precio de costo de las primas pagadas sobre contratos de seguros y fianzas, sobre los cuales las empresas obtienen el derecho de reclamar el monto asegurado.

Del importe de la parte que de dichas primas de seguro se hayan devengado.

Deudor

101402

Rentas pagadas por anticipado

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse.

Del importe de su saldo deudor, que representa precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc.

Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado.

Deudor

101403

Impuesto sobre ventas pagado

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de impuesto al valor agregado que la empresa paga en la adquisición de mercancías, bienes o servicios, o por el cual obtiene el derecho de acreditarlo contra el impuesto al valor agregado cobrado.

Del importe de su saldo deudor, que representa el IVA acreditable al inicio de ejercicio, el cual la empresa tiene el derecho de acreditar o recuperar del fisco.

Del importe del impuesto trasladado que se cancela por una devolución, rebaja o descuento sobre una compra de mercancías adquiridas o por la cancelación de un servicio.

Deudor

101404

Pago anticipado de impuesto sobre la renta

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones relativos a los importes de una o varias rentas mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc. Pagadas anticipadamente y pendientes de devengarse. Aumentará cada vez que se paguen rentas en forma anticipada y disminuirá por la parte que dicha renta se vaya devengando.

Del importe de su saldo deudor, que representa precio de costo de los pagos mensuales, trimestrales, semestrales, anuales, etc.

Del importe de la parte que de dichas rentas pagadas por anticipado se hayan devengado.

Deudor

101405

Intereses pagados por adelantado

Intereses que se pagan anticipadamente para utilizar por tiempo determinado un capital ajeno.

Del valor de los intereses pagados por anticipado.

Del valor que de dichos intereses se haya vencido durante el ejercicio.

Deudor

101406

Papelería y útiles

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimentan aquellos materiales y útiles de oficina como, por ejemplo: papel (carta, oficio, para computadoras), facturas, recibos, sobres, lápices, plumas, etcétera.

Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de la papelería y útiles de oficina y que se vayan a consumir o utilizar en el periodo.

Del importe de la parte de dicha papelería y útiles que se vaya utilizando consumiendo.

Deudor

101407

Material de empaque

Bolsas, papel manilo, cajas y todos los materiales que se utilizan para empacar la mercadería que se vende.

Se carga por la compra de material de empaque.

Se acredita por a medida que este se vaya utilizando.

Deudor

101408

Material de aseo

Escobas, trapeadores, detergentes, cera y otros productos utilizados en la limpieza e higienización del local.

Se carga por las compras de material para hacer la respectiva limpieza.

Se acredita a medida que este se vaya utilizando.

Deudor

101409

Anticipo a proveedores

Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importantes que se anticipan a los proveedores de mercancías o servicios, a cuenta de futuras compras.

Del importe de su saldo deudor, que representa el importe de los anticipos efectuados a los proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o servicios.

Del importe de las amortizaciones del anticipo al momento de efectuar la liquidación en pago de las mercancías o servicios.

Deudor

101410

Publicidad

Esta cuenta registrada los aumentos y disminuciones que sufren las inversiones efectuadas por la empresa en los medios de comunicación, para informar al público sobre las mercancías, productos o servicios que ofrecen.

Del importé de su saldo deudor que representa el precio de costos de los materiales, tales como contratos celebrados con la prensa, radio televisión, revistas folletos, volantes para lanzar un nuevo producto.

Del importe de la propaganda y publicidad relativa a los productos o servicios lanzados al mercado.

Deudor

101411

Accesorios y suministros

Se trata de la actividad que se lleva a cabo para satisfacer las necesidades de consumo de una estructura económica (una familia, empresa, etc.)

Deudor

102

Activo no corriente

Son todos los demás activos que no pueden clasificarse como corrientes ya que no cumplen con las características anteriores.

1021

Cuentas por cobrar largo plazo

Representan derechos exigibles originados por ventas, servicios prestados, otorgamientos de préstamos, anticipos o cualquier otro concepto análogo que se convertirán el efectivo en un plazo mayor a un año.

102101

Documentos por cobrar

La cuenta de documentos por cobrar registra los aumentos y disminuciones derivados de la venta de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios, única y exclusivamente a crédito documentado a favor de la empresa.

Su saldo deudor que representa el derecho de la entidad a exigir a los suscriptores de títulos de crédito a favor de la entidad el pago de los mismos, derivados de la venta a crédito de conceptos distintos a las mercancías o la prestación de servicios.

Del importe del valor nominal de los documentos cobrados, endosados o cancelados por la entidad.

Deudor

102102

Prestamos por cobrar

Deudor

102103

Deudores hipotecarios

Créditos o préstamos otorgados por lo cual dieron en garantía la escritura de un bien inmueble (terrenos o casas).

Del importe de su saldo deudor, que representa el derecho de la entidad a exigir a los deudores el pago, derivado de la venta a crédito, de conceptos distintos a las mercancías y los préstamos concedidos.

Del importe de los pagos parciales o totales que a cuenta o en liquidación efectúen los deudores. Del importe de las devoluciones s\ventas a crédito sin garantías documental de conceptos distintos a las mercaderías.

Deudor

1022

Inversiones y valores

Son inversiones que la entidad hace para obtener un rendimiento, ya sea por intereses o dividendos.

102201

Depósitos a plazo fijo

Depósitos efectuados por la empresa en instituciones bancarias a plazos fijados.

Al iniciarse al ejercicio del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las cantidades dejadas para garantizar bienes.

Durante el ejercicio del importe del valor nominal de los depósitos en garantía devueltos a las empresas, por haber terminado el plazo de los contratos o por cancelación de los mismos.

Deudor

102202

Inversiones en acciones

Inversiones que efectúa la empresa mediante la compra de acciones.

Se carga por el valor de las inversiones en valores que la empresa compra.

Se acredita por el valor de las inversiones en valores que la empresa vende.

Deudor

102203

Inversiones en bonos

Son instrumentos financieros que pueden ser utilizados por entidades gubernamentales o empresas privadas, con el objetivo de obtener fondos de mercados financieros.

Se carga con el aumento de las inversiones por los aportes efectuados de la participación en las sociedades.

Se acredita con las disminuciones de la inversión es por el retiro de los aportes o liquidaciones de las inversiones efectuadas.

Deudor

1023

Propiedad planta y equipo

Son activos tangibles que se mantienen para su uso en la producción o suministros de bienes o servicios, para arrendarlos a terceros o con propósitos administrativos, se esperan utilizar durante más de un periodo.

102301

Terrenos

Parcelas de tierra propiedad de la empresa.

Del precio de costo de los terrenos existentes.

Del precio de costo de los terrenos que se vendan.

Deudor

102302

Edificios

Casas edificaciones propiedad de la empresa.

Del precio de costo de los edificios existentes.

Del precio de costo de los edificios que se vendan.

Deudor

102303

Maquinaria

Máquinas y equipo que se utilizan para la fabricación de un artículo.

Se carga cada vez que se compre algo para fabricar.

Se acreditan cuando se venden o se dan de baja.

Deudor

102304

Mobiliario y equipo de oficina

Mesas, escritorios, sillas, estantes, vitrinas, archivos, máquinas de escribir, cajas registradoras, computadoras, calculadoras, etc.

Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo de los muebles y equipo de oficina, propiedad de la entidad.

Del importe del precio de costo del mobiliario y equipo vendido o dado de baja por terminar su vida útil de servicio o por ser invisible u obsoleto

Deudor

102305

Equipo de reparto

Vehículos que utiliza el negocio para distribuir o repartir las mercaderías que venden tales como: camionetas, motocicletas, bicicletas, etc.

Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo del equipo de entrega y reparto.

Del importe del precio de costo de equipo de entrega y reparto vendido o dado de baja al terminar su vida de útil de servicio, por inservible u obsoleto.

Deudor.

102306

Equipo de transporte

Vehículos que se utilizan para transportar al personal.

Del importe de su saldo deudor que representa del precio de costo del equipo de transporte de propiedad de la entidad.

Del importe del precio de costo del equipo de transporte vendido o dado de baja y por terminar su vida útil de servicio o por inservible u obsoleto.

Deudor

102307

Herramientas

Destornilladores, formones, llaves, taladros, martillos, escofines, limas, alicates y en general todo aquello que se utiliza en la reparación de máquinas y equipo.

Se carga por las compras que se realizan de las herramientas.

Se acredita cuando estas se descargan del inventario.

Deudor

1024

Propiedades de inversión

Son propiedades tales como: terrenos, edificios o parte de un edificio que se tienen para obtener rentas, plusvalías o ambas, y no son utilizadas en la producción de bienes o para fines administrativos ni para su venta en el curso normal de las operaciones.

102401

Terrenos

Es el valor de los terrenos adquiridos por la empresa para futuras expansiones, para rentarlos o bien con fines de especulación a corto o largo plazo.

Se cargan cuando

Se acreditan cuando

Deudor

102402

Edificios

Es el valor de los edificios adquiridos para futuras expansiones, para rentarlos o bien con el fin de especular o corto o largo plazo.

Se cargan cuando

Se acreditan cuando

Deudor

1025

Activos intangibles

Son activos sin apariencia física que surgen de derechos contractuales o de derechos legales, para ser explotados.

102501

Marcas

Cantidades pagadas para tener derechos exclusivos en el uso de un nombre determinado de sus productos.

Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al desarrollar una marca o un nombre comercial y los relativos al pago de los derechos de su registro.

Del importe del precio del costo de las marcas y nombres comerciales que se han amortizado totalmente, al haber concluido el tiempo establecido al término de su uso total.

Deudor

102502

Patentes

Derecho que concede el estado a personas por inventar algún producto o servicio y que pueda explotarlo por 10 años.

Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una maquia, compuesto, procedimiento, sustancia, etc.

Del importe del precio del costo de las patentes que se han amortizado totalmente, o ya sea por cumplimiento del término establecido para su explotación.

Deudor

102503

Derechos de autor

E el derecho sobre las ediciones de material bibliográfico.

Del importe de su saldo deudor, que representa el precio de costo pagado al registrar una obra técnica, científica, cultural, literal, Musical, etcétera.

Del importe del precio de costo de los derechos de autor que se han amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al término de su uso total.

Deudor

102504

Franquicias

Derecho de operar el nombre de una determinada cadena deportiva o de comidas rápidas, previo al pago de una cantidad de dinero que garantice su explotación laboral por años.

Se carga por el valor de pago para obtener las franquicias.

Deudor

102505

Aplicaciones de informática

Derecho de uso de un programa informático para el desarrollo de la norma de operaciones de una entidad.

Se carga por el importe del derecho adquirido, para el uso de un programa informático.

Deudor

102506

Crédito mercantil

Este se contabiliza cuando la empresa se vende y se adquiere por los siguientes factores: ubicación del negocio, prestigio comercial, campañas de publicidad, etc.

Del importe de su saldo deudor que representa el precio de costo asignado como crédito mercantil, al momento de adquirir una empresa o cuando los socios se apoderan de esta.

Del importe de precio de costo del crédito mercantil que se ha amortizado totalmente, ya sea al haber concluido el tiempo establecido o al término de su uso total.

Deudor

1026

Otros activos

Son aquellos que no se pueden clasificar como circulantes ni como fijos pero que son propiedades que la organización tiene y utiliza para llevar a cabo sus programas.

102601

Depósitos en garantía

Importes que se depositan como garantía de un servicio. Ej., los valores que se dan al arrendador de un bien, y lo devolverá al rescindir el contrato.

Al iniciarse al ejercicio del importe de su saldo deudor, que representa el valor nominal de las cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes o servicios.

Durante el ejercicio del importe del valor nominal de los depósitos en garantía devueltos a las empresas, por haber terminado el plazo de los contratos o por la cancelación de los mismos.

Deudor

102602

Gastos de organización

Honorarios profesionales, impuesto de incorporación, registro en cámara de comercio y en general todo lo que invierte en la organización y constitución de la empresa.

Del importe de su saldo deudor, que representan el precio de costo de los gastos de organización por pagos que la empresa efectuó a profesionales que llevaron a cabo loa organización del negocio.

Del importe de su saldo por su cancelación definitiva cuando ha llegado a su total amortización

Deudor

2

Pasivos

Deudas u obligaciones que tiene la empresa.

201

Pasivos corrientes

Es el que contiene las obligaciones a corto plazo, es decir las deudos u obligaciones que tienen un plazo menor a un año.

2011

Cuentas por pagar

Constituyen las deudas que la empresa tiene que cancelar en el periodo de operaciones o en plazos menores a los 12 meses después de la fecha del balance

201101

Proveedores

Deudoras que la empresa adquiere con personas o instituciones comerciales por haberles comprado mercadería al crédito, firmando facturas, pero no pagares ni L/C (sin garantía documental).

Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación de adeudo con proveedores

Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de la empresa de pagar a sus proveedores por las compras de mercancías a crédito documentos o no.

Acreedor

201102

Documentos por pagar

Deudas que la empresa tiene y que ha garantizado mediante la firma de L/C o pagares ya sea por mercadería o por cualquier otro concepto.

Se carga del valor nominal de los documentos que se paguen.

Se acredita del valor de los documentos pendientes del pago.

Acreedor

201103

Préstamos bancarios

Importes que los bancos le han prestado a las empresas sin la garantía de bienes inmuebles.

Se carga por la cancelación de los prestamos otorgados.

Se acredita por aquellas deudas que hemos aceptado al momento de realizar el préstamo.

Acreedor

201104

Impuesto sobre ventas cobrado

Impuesto que se cobra por la mercadería que se vende.

Acreedor

201105

Hipotecas por pagar

Prestamos adquiridos garantizados con la escritura de un terreno o de un edificio.

Del importe de los pagos que se vayan realizando para liquidar el adeudo.

Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar los préstamos recibidos los cuales tienen como garantía bienes inmuebles (activos fijos, como terrenos o edificios.

Acreedor

201106

Acreedores varios

Deudas que tiene la empresa con personas o instituciones comerciales por conceptos distintos a la compra de mercaderías sin haber firmado L/C ni pagares, pero si factura.

Del importe de los pagos parciales o totales a cuenta o en liquidación del adeudo por la compra de bienes o servicio a crédito, sin garantía documental o por lo prestamos recibidos.

Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de pagar por las compras de conceptos distintos a las mercancías a crédito, sin garantía documental, o por los préstamos recibidos.

Acreedor

201107

Impuesto sobre la renta por pagar

Impuesto que anualmente se paga al estado, sobre las utilidades o ingresos obtenidos.

Del importe del pago realizado para liquidar el impuesto sobre la renta del ejercicio.

Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de pagar a la SHCP el impuesto sobre la renta del ejercicio.

Acreedor

201108

Impuestos municipales por pagar

Impuesto sobre bienes inmuebles, de industria, comercio y servicio y otros impuestos municipales pendientes de pago.

Sobre el valor pagado de los impuestos municipales pendientes de pago

Con los valores adeudados en concepto de impuestos municipales.

Acreedor

201109

Alquileres por pagar

Se refieren a las cantidades en deuda de una compañía a los acreedores por los servicios o bienes adquiridos.

Del valor de los alquileres pagados que estaban adeudándose.

Por los alquileres vencidos que no han sido pagados.

Acreedor

201110

Sueldos por pagar

Se consideran como el segundo elemento de costo de producción, y se refiere al esfuerzo humano necesario para transformar el material en productos.

Del valor pagado por concepto de salarios pendientes de pago, o que estaban atrasados.

Por los salarios que no fueron pagado en fecha correspondiente y están pendientes de pago,

Acreedor

201111

Intereses por pagar

Representan un pasivo porque la empresa tiene la obligación de mantener en el poder deudor la cantidad que ha concedido en préstamo durante el tiempo que comprenden los intereses.

Por los pagos hechos, o deducciones hechas por las instituciones financieras para el cobro de intereses que estaban pendientes de pago.

Por los intereses generados por deudas en instituciones financieras y otros que aún no han sido pagados.

Acreedor

2012

Obligaciones por provisiones

Este grupo lo conforman las obligaciones sobre reclamos por garantías que hacen los clientes, beneficios a los empleados, obligaciones para restaurar el medio ambiente y otros; que deben cumplirse dentro de los 12 meses a partir de la fecha del balance.

201201

Provisiones por garantías

Reclamos legales de los clientes por garantías sobre los productos.

Por los valores que se ejecuten para cumplir con la garantía del producto ya sea por reparación o cambio.

Por los valores acumulados de las garantías ofrecidas a los clientes.

Acreedor

201202

Provisiones por beneficios de empleados

Fondo que se establece para cumplir las obligaciones con los empleados.

Por el pago de prestaciones sociales a los empleados, usando el fondo de provisión para este fin

Por los valores acumulados como garantía para el pago de prestaciones sociales

Acreedor

2013

Valores cobrados por adelantado

Acuerdos contractuales en los cuales la entidad tendrá que cumplir un determinado compromiso 12 meses siguientes de la fecha del balance. Al cumplir el compromiso se convierte en ingreso.

201301

Rentas cobradas por anticipado

Cobro anticipado de alquiler, por lo cual se tiene la obligación de dar el servicio por el tiempo cobrado.

Del importe que de dichas rentas se haya devengado durante el ejercicio.

Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de dejar usar los bienes de la empresa, por los cuales se cobraron rentas en forma anticipada, pendiente de devengarse.

Acreedor

201302

Anticipo de clientes

Cantidades recibidas de los clientes antes de entregarles las mercaderías o de prestarles el servicio.

Del importe de los traspasos efectuados a la cuenta de cliente, al momento de haber enviado la mercancía al cliente o al prestarle el servicio.

Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de entregar mercancías o presentar servicios al cliente por los anticipos recibidos

Acreedor

201303

Intereses cobrados por anticipado

Importe de intereses que la empresa cobra anticipadamente.

Del importe de dichos intereses se hayan devengado durante el ejercicio.

Del importe de su saldo acreedor, que representa la obligación de dejar usar el dinero prestado por la empresa, por el cual se cobró un interés en forma anticipada, pendiente de devengarse.

Acreedor

201304

Valores recibidos en garantía

Importes que se reciben como garantías de un servicio que se prestara, ejemplo por arreamiento o alquiler de un bien.

Acreedor

201305

Alquileres cobrados por anticipado

Cobro anticipado de alquiler, por lo cual se tiene la obligación de dar el servicio por el tiempo cobrado.

Del importe que de dichas alquiler se haya devengado durante el ejercicio.

Del importe de su saldo acreedor que representa la obligación de dejar usar los bienes de la empresa, por los cuales se cobraron alquileres en forma anticipada, pendiente de devengarse.

Acreedor

202

Pasivos no corriente

Son todas las deudas y obligaciones que no cumplen con las condiciones de los pasivos corrientes y tiene que pagarse o devengarse en un plazo mayor a los 12 meses a la fecha del balance.

2021

Cuentas por pagar

Son las cantidades en deuda de una compañía a los acreedores por los servicios o bienes adquiridos.

202101

Acreedores varios

Deudas que tiene la empresa con personas o instituciones comerciales por conceptos distintos a la compra de mercaderías sin haber firmado L/C ni pagares, pero si factura.

Se carga por el importe que se les paga total o parcialmente a los acreedores y de los descuentos recibidos por las empresas.

Se abona del importe de las cantidades que la empresa debe, por conceptos distintos a la compra de mercadería, donde se ha entregado la palabra de pago.

Acreedor

202102

Obligaciones por provisiones

Consiste en reservar una serie de recursos para hacer frente a una obligación de pago prevista en el fututo.

Se cargará por el reconocimiento del ajuste de carácter financiero.

Por los valores acumulados como reservas para garantías

Acreedor

202103

Documentos por pagar

Registran los aumentos o disminuciones derivadas de la compra de conceptos distintos a la mercadería, únicamente a crédito documentado (L/C, pagares) a cargo de la empresa cuyo tiempo de vencimiento es mayor de un año.

Se carga por el valor nominal de los documentos que se paguen.

Se abona por el valor nominal de los documentos suscritos.

Acreedor

2023

Prestamos

Operación financiera en la que una entidad o persona entrega una cantidad fija de dinero al comienzo de la operación, con la condición de que el presta río devuelva esa cantidad junto con los intereses en un plazo determinado.

202301

Préstamos bancarios

Importes que los bancos le han prestado a las empresas sin la garantía de bienes inmuebles.

Se carga por los pagos a cuenta del préstamo y su saldo al terminar el ejercicio

Se acredita por su saldo al iniciar el ejercicio por el importe de los préstamos bancarios obtenidos y los intereses que cause el préstamo.

Acreedor

202302

Hipotecas por pagar

Prestamos adquiridos garantizados con la escritura de un terreno o de un edificio.

Se carga por el importe de los pagos efectuados a cuenta de préstamos hipotecario.

Se acredita por el importe de los préstamos hipotecarios obtenidos.

Acreedor

3

Patrimonio neto

Es la parte residual de los activos de una empresa, una vez deducidos todos sus pasivos.

301

Capital social

Capital que los socios de una empresa aportan a esta para desarrollar su actividad individual.

30101

Acciones comunes

Son aquellas que no otorgan ningún tipo de preferencia patrimonial u otro tipo, manteniéndose bajo el principio general de los socios que son partícipes de las utilidades, en la forma de dividendo, siempre conservando estos, acorde a los aportes que realizan los socios.

Por los valores pagados a accionistas comunes que se retiran, y por la absorción de perdidas mediante disminución de capital común.

Por los valores recibidos por la venta de acciones comunes, y por la capitalización de las utilidades recibidas por las acciones comunes.

Acreedor

30102

Acciones preferentes

Son una herramienta de renta variable, el cual es emitido por algunas empresas. Estas pagan una retribución previamente definida; este puede ser un porcentaje dado por el valor nominal, aunque también puede ser flotante.

Por los valores pagados a accionistas preferentes que se retiran, y por la absorción de perdidas mediante disminución de capital preferente.

Por los valores recibidos por la venta de acciones preferentes, y por la capitalización de las utilidades recibidas por las acciones preferentes.

Acreedor

302

Reservas

Forman parte de los fondos propios de una empresa y su finalidad es poder hacer frente a obligaciones con terceros que pudieran presentarse inmediatamente te.

3021

Reservas obligatorias

302101

Reserva legal

Constituyen las cantidades que se separan de las utilidades de cada periodo, para fines específicos. Las empresas de tipo social están obligadas segundo el art.32 del código de comercio a separar de sus utilidades netas el 5%, y su valor acumulado no debe ser mayor a la quinta parte de su Capital Social.

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultados de los ajustes efectuados a las utilidades.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Acreedor

3022

Reservas administrativas

Son reservas que se constituyen de acuerdo a criterios gerenciales y según las necesidades y prioridades de la administración.

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultados de los ajustes efectuados a las utilidades.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas según decisiones administrativas

Acreedor

302201

Reserva de previsión

Son aquellas que se constituyen para compensar las pérdidas técnicas que surgen por desviación en la siniestralidad de un año en determinado.

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultados de los ajustes efectuados a las utilidades.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Acreedor

302202

Reserva de reinversión

Algunas corporaciones lo integran como parte de sus políticas de crecimiento institucional, siendo destinado a la reinversión de nuevas tecnologías para la reposición de activos producidos.

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultados de los ajustes efectuados a las utilidades.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Acreedor

302203

Reserva de educación

Constituyen las cantidades que se separan de las utilidades de cada periodo, para fines especificáoslas empresas de tipo social están obligadas segundo el art.32 del código de comercio a separar de sus utilidades netas el 5%, y su valor acumulado no debe ser mayor a la quinta parte de su Capital Social.

Del importe de las correcciones o ajustes hechos a la reserva, como resultados de los ajustes efectuados a las utilidades.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las reservas creadas en cumplimiento a lo establecido por la Ley General de Sociedades Mercantiles.

Acreedor

303

Resultados acumulados

Esta cuenta controla los valores en términos de unidades monetarias de las unidades o perdidas obtenidas en una empresa al cierre de sus ejercicios.

30301

Utilidades acumuladas

Constituyen las utilidades de años anteriores que aún no han sido aplicadas.

Del importe de las aplicaciones de las utilidades, por pago de dividendos etc.

Del importe de su saldo acreedor, que representa las utilidades acumuladas y retenidas por disposición de la asamblea de accionistas, para ser aplicada en forma, tiempo y condiciones que la asamblea decida.

Acreedor

30302

Perdidas no aplicadas

Constituyen las perdidas acumuladas de años anteriores que aún no han sido aplicadas.

Del importe de su saldo deudor que represente las pérdidas acumuladas.

Del importe de las amortizaciones que se hagan de las pérdidas acumuladas.

Acreedor

30303

Utilidad del periodo

Ganancias obtenidas en el periodo.

Por las utilidades del periodo repartidas como dividendos

Por el valor de las utilidades obtenidas en el periodo actual

Acreedor

30304

Perdida del periodo

Perdidas obtenidas en el periodo.

Al iniciar el periodo del importe del saldo deudor, que representa una pérdida del ejercicio. Y al finalizar el ejercicio del importe de la pérdida neta del ejercicio con abono a la cuenta pérdidas y ganancias.

Al iniciar el ejercicio del importe de su saldo traspasado a la cuenta de pérdidas acumuladas en el ejercicio. Y al finalizar del importe de su saldo para saldarla

Acreedor

4

Cuentas de resultado

Permite calcular y explicar los beneficios o perdidas de una empresa.

401

Registran costos

Está relacionado con el control de los elementos constitutivos del costo de producción, debe considerarse el concepto que ha recogido la Ley del impuesto a la Renta sobre e l particular.

40101

Compras

Registra los aumentos y disminuciones de las operaciones de mercancías al contado, a crédito o con garantía documental, las cuales constituyen el objetivo o giro principal de la entidad, registradas a precio de costo de adquisición.

Del importe de precio de costo de adquisición de las mercancías compradas al contado, a crédito o con documento.

Del importe de las devoluciones sobre compra.

Deudor

40102

Gastos sobre compras

Registra los aumentos y disminuciones de las erogaciones efectuadas para hacer llegar las mercancías adquiridas desde las bodegas del proveedor hasta las bodegas de la empresa, que incluye fletes y acarreos, maniobras de carga y descarga, etc.

Del precio de costos efectuados sobre compras de mercancías como fletes, acarreos etc.

Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de compras.

Deudor

40103

Devoluciones sobre ventas

Registra los aumentos y disminuciones realizadas por concepto de la mercancía que los clientes devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por no estar de acuerdo con la misma, por cuestiones de calidad, tamaño, etc.

Del importe de las mercancías que los clientes devuelven físicamente por no estar satisfechos por su tamaño, color, etc.

Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de ventas.

Deudor

40104

Descuentos sobre ventas

Registra aumentos y disminuciones que por descuento por pronto pago se concede a los clientes.

Del importe, de los descuentos por pronto pago que se conceden a los clientes, al liquidar sus adeudos antes de su vencimiento.

Deudor

40105

Rebajas sobre ventas

Registe aumentos y disminuciones derivados de las bonificaciones que sobre el precio de venta se conceden a los clientes sobre ventas de mercancía de contado, a crédito o documentadas, registradas a precio de venta.

El importe en las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a los clientes, a precio de venta.

Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de costo de ventas.

Deudor

402

Registran ingresos

Son cuentas contables destinadas al registro de todos los elementos que tiene que ver con ventas o ingresos de otro tipo.

40201

Ventas

Registra las disminuciones o aumentos relativos a la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su actividad o giro principal, ya sean al contado, crédito o con documentos.

Del importe de su saldo para saldarla, con abono en la cuenta de costo de ventas.

Del importe de las ventas de mercancías realzadas al contado, crédito o con garantía documental, a precio de venta.

Acreedor

40202

Devoluciones sobre compras

Registran los aumentos y disminuciones derivados de las mercancías que la empresa devuelve y físicamente a sus proveedores, por no estar satisfecha en cuanto a tamaño, color, precio, talla, estilo, etc.

Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de compras.

Del importe del precio de costo de las mercancías de la empresa devuelve físicamente a sus proveedores, por no estar de acuerdo con su calidad, color, estilo, talla, precio, etc.

Acreedor

40203

Descuentos sobre compras

Registran los aumentos y disminuciones que pronto pago, conceden los proveedores a la empresa.

Del importe de los descuentos que por pronto pago, conceden los proveedores a la empresa.

Acreedor

40204

Rebajas sobre compras

Registra los aumentos y disminuciones derivados de las bonificaciones que sobre el precio de costos de las mercancías compradas conceden los proveedores a la empresa.

Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de compras.

Del importe de las bonificaciones que sobre el precio de costo conceden los proveedores a las empresas.

Acreedor

403

Registran gastos

Estas registran cada una de las operaciones de una compañía.

40301

Gastos de venta

Representan los gastos comerciales imputables a las ventas del periodo.

Del valor de todos aquellos gastos que se paguen en relación directa con la promoción, realización y desarrollo del volumen de las ventas.

Del valor de su saldo con cargo a la cuenta de pérdidas y ganancias.

Deudor

40302

Gastos de administración

Registra los aumentos y disminuciones relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de lograr los objetivos para los que fue establecida.

Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, tendientes a lograr los objetivos para los que fue creada.

Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de pérdidas o ganancias.

Deudor

40303

Gastos personales

Se definen como los bienes y servicios que compran los individuos, los gastos operativos de instituciones sin ánimo de lucro que dan servicio a individuos y el valor de los alimentos, ropa, alquileres y servicios financieros que los individuos reciben como pagos en especie.

Por los valores que el dueño del negocio usa para sus asuntos particulares, no son deducibles de la renta bruta a menos que se trate como salario.

Para cancelar al final del periodo.

Deudor

40304

Gastos no deducibles

Son los que no están directamente relacionados con la actividad económica de la empresa, y que por lo tanto no se pueden deducir a la hora de pagar impuestos.

Por los gastos efectuados por razones no justificadas para deducción de la renta bruta.

Para su cancelación al final del periodo

Deudor

40305

Gastos financieros

Son gastos efectuados por la empresa en comisiones bancaria, e intereses por descuento de efectos, intereses de préstamos, en definitiva, toldos los gasto que tengan una naturaleza financiera.

Del valor de los intereses pagados, del valor de los descuentos obtenidos, del valor de las perdidas obtenidas en cambios de monedas extranjeras.

Del valor de los intereses pagados, del valor de los descuentos ganados, del valor de las utilidades obtenidas de los cambios de monedas extranjeras.

Deudor

40306

Otros gastos

Registra los aumentos y disminuciones derivadas de las perdidas o gastos como consecuencia de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son eventuales.

Del importe de las erogaciones efectuadas por la empresa, derivadas de aquellas operaciones eventuales que no constituyen al giro o la actividad principal de la empresa.

Del importe de su saldo para saldarla, con cargo a la cuenta de pérdidas o ganancias.

Deudor

404

Registran productos o utilidades

40401

Productos financieros

Registra los aumentos y disminuciones derivadas de los ingresos o ganancias que obtiene la empresa por el uso o manejo de dinero.

Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de pérdidas o ganancias.

Del importe de los intereses cobrados.

Acreedor

40402

Otros productos

Registra de los aumentos y disminuciones derivadas de las ganancias o productos consecuencias de aquellas operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la entidad y que son eventuales.

Del importe de su saldo para saldarla, con abono a la cuenta de pérdidas o ganancias.

Del importe de las ganancias o productos obtenidos por la empresa, como resultado de aquellas operaciones eventuales o especiales, que no constituyen la actividad principal de la empresa.

Acreedor

5

Cuentas de orden

Se usa para clasificar los elementos u operaciones que realiza una empresa y que no modifican su factura financiera.

501

Cuentas sobre inventarios

Esta cuenta refleja toda aquella mercancía comprada que la empresa devuelve por cualquier circunstancia; aunque disminuirá la copra de mercancías no se abonara a la cuenta de compras.

50101

Mercaderías en consignación

Son los artículos de una empresa llamados comitente, consignadora remitente envía a otro comitente envía a otro comerciante radicado en plaza distinta denominado destinatario consignatario o comisionista.

Por el precio de costo de las mercaderías remitidas, al comisionista.

Por el precio de costo de las mercaderías vendidas por el comisionista.

Deudor

50102

Mercaderías en comisión

Son las que se reciben de otra entidad con el fin de venderlas obteniendo una comisión, en donde la persona que remite la mercadería se llama comitente y quien recibe la misma se llama comisionista.

Por el precio de costo convencional de las mercaderías recibidas del comitente para su venta.

Por el precio de costo de las mercaderías vendidas por el comisionista.

Deudor

50103

Mercaderías en transito

Son las mercancías que no están físicamente en el almacén, pero ya están pagadas, solo se espera su llegada.

Del importe de su saldo deudor, que es el precio de costo de las mercancías que están por llegar

Importe de las transferencias a las cuentas de compra o almacén, al momento de recibir las mercancías.

Deudor