Ejercicios resueltos Gestión Fiscal

MADO, S.A. presenta un resultado contable positivo antes de impuestos en el último ejercicio 2020 de 51.600 €.

Nunca se comprometió a crear empleo.

La cifra de negocio en el año anterior ascendió a 4.400.000 €, siendo esta la cifra récord en la historia de la

empresa. La información complementaria sobre la cuenta de Resultados es la siguiente:

1. La empresa ha registrado en concepto de pérdida por deterioro en el valor de los créditos un importe de 2.000 euros, por lo que el deterioro en el valor del cdto. a cierre supone el 1% del saldo de deudores a 31/12.
2. En el balance de situación del ejercicio aparece contabilizado un derecho de cobro por 120.000 euros correspondiente al 60% del precio de venta de un terreno que se formalizó el 1 de enero de 2020. La parte pendiente de cobro se cobrará el 30 de marzo de 2021. El beneficio en la operación ha sido de 10,000 euros.
3. Ha dotado 18.000 € a la cuenta de provisión por garantías con lo que al final alcanzó un saldo de 60.000 €. Los gastos por garantías en el período y en los dos anteriores han sido de 190.000 € sobre unas ventas de 10 millones de € en los tres períodos citados. Las ventas con garantías vivas al final de ejercicio suponían 4.200.000 €.
4. La sociedad ha constituido una reserva de nivelación por importe de 25.000 euros. 5. La sociedad cuenta con maquinaria adquirida el 01/01/2012 por 20.000 que se amortiza contablemente un 12% anual (Coef. Máx. de Tablas 10%).

1. La sociedad participa con el 10% del capital social en otra sociedad francesa que durante el ejercicio ha repartido un dividendo bruto de 1.800 €. La sociedad francesa tributó un 15% en impuesto análogo al IS. Posee dicha participación desde hace tres años.
2. Ha realizado Gastos de Investigación para el lanzamiento de un nuevo producto por un importe de 8.000 €. La media del gasto en intangibles en los dos ejercicios anteriores fue de 4.200 €. Ha percibido como subvención por este concepto 1.000 euros.
3. Realizó pagos fraccionados por 6.500 €.

LIQUIDAR el Impuesto sobre Sociedades correspondiente al año 2020, sabiendo que la empresa desea pagar lo menos posible por IS.

1. Perdida deterioro crédito = 2000€

Deterioro 1% saldo deudores 🡪 Deducible 🡪 No ajuste

1. Venta inmovilizado pago aplazado a +1 año 🡪 Principio de caja        Beneficio= 10000€

1. Devolución garantía reparaciones = 18000€

Max. Fiscal= Ventas con garantía * (gastos 3 años/ventas 3 años) 🡪 4.200.000 *

Saldo previsiones = 60.000€ < máx fiscal = 79.500€ 🡪 No ajuste

1. Reserva nivelación 60.000€

190.000

[pic 1]

10.000.000

= 79.500€

Reducción 10% s/Base Imponible

5- Maquina (01/01/2012) = 20.000€

Ajuste contable = 12% 🡪 0.12 * 20.000€ = 2.400€ (8.3 años)

Ajuste fiscal = Libertad amort. 🡪 como adquiere la máquina en 2011 y el 30/03/2012 se aplica libertad amortización.

1. MADO

MADO

3 𝑎ñ𝑜𝑠

🡪 Sociedad Francesa 🡪 DIV = 1500€.[pic 2]

10% 𝑝𝑎𝑟𝑡𝑖𝑐𝑖𝑝𝑎𝑐𝑖ó𝑛

Como es más de 1 año y su participación es de al menos 5% queda exento 🡪 Ajuste Deducción doble imposición 🡪 la menor

-        15% 🡪 Aplicar en Francia y no en España

-        20%

1. Gastos

I+D = 8000€ - subvenciones = 8000 – 1000 = 7000€ Media ejercicio anterior = 4200€

Deducción = (25% * 4200) + (42% * 2800🡨 {7000-4200}) = 2226€

1. Pagos fraccionados

6500€

Lis        Contable

[pic 5]

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