El gasto en pediatría de San Juan del hospital Centro

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El Centro Hospitalario San Juan funciona como hospital general;

también alquila cuartos y camas a clínicas particulares que

prestan servicios especializados como pediatría y psiquiatría.

La empresa carga los costos a cada clínica particular, por

concepto de ser vicios comunes (como alimentación de los

pacientes y lavandería) y por servicios administrativos (como

facturación y cobranzas). Los alquileres de cuartos y camas

se consideran costos fijos del año, basados en la capacidad de

camas alquiladas a cada clínica.

La empresa cargó los siguientes costos a pediatría para el

año terminado el 31 de diciembre de 2005:

Días/paciente

(variables)

Capacidad/camas

(fijos)

Alimentación

$600 000 —

Conserjería

— 70 000

Lavandería

300 000 —

Laboratorio

450 000 —

Farmacia

350 000 —

Reparaciones y

mantenimiento

— 30 000

Generales y

administrativos

— 1 300 000

Alquiler

— 1 500 000

Facturación y cobranza 300 000 —

Totales

$2 000 000

$2 900 000

Durante el año terminado el 31 de diciembre de 2005, el área

de pediatría cargó a cada paciente un promedio de $300 por

día, tuvo una capacidad de 60 camas y generó ingresos por

$6 000 000 durante los 365 días. Además, pediatría empleó

directamente el siguiente personal:

Sueldos anuales

Enfermeras supervisoras $25 000

Enfermeras

20 000

Auxiliares

9 000

La empresa presenta las siguientes necesidades de personal

por cada departamento, basadas en el total de días/pacientes

por año:

Días/paciente

por año Auxiliares Enfermeras

Enfermeras

supervisoras

Hasta 21 900

20 10

4

21 901-26 000 26 13

4

26 001-29 200 30 15

4

Estos niveles de personal equivalen a tiempo completo. El área

de pediatría siempre ha empleado sólo el número mínimo reque-

rido del personal de tiempo completo, por lo tanto, los sueldos

de las supervisoras, enfermeras y auxiliares se consideran fi-

jos dentro de los rangos de días/paciente por año.

Pediatría operó a 100% de su capacidad (60 camas) durante

90 días del año terminado el 31 de diciembre de 2005. Se estima

que durante 90 días la demanda excedió en 20 pacientes la

capacidad. La empresa tiene 20 camas adicionales disponibles

para alquilar en el año terminado el 31 de diciembre de 2006.

Este alquiler adicional incrementaría los costos fijos de pediatría

basados en la capacidad de camas.

Se pide:

a

) Calcule el número mínimo de días/paciente requeridos

para que pediatría alcance el punto de equilibrio en el año

terminado el 31 de diciembre de 2006 si no se alquilan las 20

camas adicionales. La demanda de pacientes es desconocida,

pero se supone que el ingreso por día/paciente, el costo

por día/paciente, el costo por cama y las tasas salariales

serán los mismos del año terminado el 31 de diciembre de

2005.

b

) Suponiendo que la demanda de pacientes, el ingreso por

día/paciente, el costo por día/paciente, el costo por cama y

las tasas salariales del año terminado el 31 de diciembre de

2006 sean los mismos que los del año terminado el 31 de di-

ciembre de 2005, prepare un informe que muestre el aumento

del ingreso y el aumento de los costos correspondientes al

año terminado el 31 de diciembre de 2006. Lo anterior de-

termina el aumento o la disminución netos de las utilidades

provenientes de las 20 camas adicionales, si pediatría alquila

esta capacidad extra solicitada a la empresa.

problema-solución

La compañía Ramiz produce camisetas que tienen pintados logos de varios equipos de deportes. Cada camiseta tiene un precio

de $100. Los costos son como siguen:

Problema-solución

Caso Centro Hospitalario San Juan

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Capítulo 5 El modelo o relación costo-volumen-utilidad

5-1 ¿En qué consiste la importancia del modelo costo-volumen-utilidad en el proceso de planeación de las empresas?

5-2 ¿Qué es el punto de equilibrio de una empresa?

5-3 ¿Cuáles son los supuestos en los que se basa este modelo?

5-4 ¿En qué difieren los economistas y los contadores en relación con este modelo?

5-5 ¿Qué se entiende por margen de contribución?

5-6 ¿Qué se entiende por margen de seguridad?

5-7 Represente el punto de equilibrio en forma gráfica.

5-8 ¿Cómo se utiliza este modelo para medir el riesgo de operación de una empresa?

5-9 ¿Es válido afirmar que si una de las tres variables del modelo cambia las otras dos permanecen constantes? Justifique su

respuesta.

5-10 ¿Cómo se puede utilizar esta herramienta para lograr un determinado valor económico agregado?

5-11 ¿Qué ventaja ofrece complementar el modelo costo-volumen-utilidad con el costeo basado en actividades?

5-12 ¿Qué se entiende por palanca de operación y qué por palanca financiera?

5-13 ¿Cómo se mide el efecto de las palancas de operación y financiera en las utilidades?

5-14 ¿Cómo se puede aprovechar este modelo en el diseño de estrategias de las empresas mexicanas en una economía globalizada?

5-15 ¿Cuáles son las ventajas del análisis de sensibilidad?

5-16 ¿Los márgenes por línea tienden a incrementarse en una época de recesión?

5-17 ¿Es más fácil lograr el punto de equilibrio en una época de apertura?

5-18 ¿Cada empresa fija libremente las variables precio, costo y volúmenes?

5-19 ¿Se puede calcular el punto de equilibrio de una mezcla de líneas?

5-20 ¿Porqué el punto de equilibrio para efectivo es diferente al punto de equilibrio para utilidades?

Generador de actividad

(

activity driver

)

Costos unitarios

Utilización del generador

de costos (

cost driver

)

Arranques

$4 500

800

Horas de ingeniería

200

5 000

Costos fijos (convencional)

960 000

Costos fijos (ABC)

500 000

Costo variable unitario

$50

Se pide:

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