El proceso de facturación Electrónica

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR | PUCE

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Nota: 43

Feedback: Buen trabajo con resultados muy interesantes. Hay aspectos que deben mejorar. Por ejemplo, las hipótesis nulas fueron clasificadas como alternas, y las alternas como nulas. Hay aspectos metodológicos que deben ser clarificados con mayor detalle. Por ejemplo, no se ha especificado de manera clara la técnica de análisis cualitativo (no veo que hayan aplicado la teoría fundamentada que consiste en la codificación abierta y axial). Finalmente, hay resultados que no se han asociado al problema de investigación. Por ejemplo, no se ha asociado de manera explicita la relación entre educación y adopción de facturación electrónica. También hay otros detalles que deben ser atendidos (lean mis comentarios abajo). A pesar de estos problemas, obtuvieron resultados muy promisorios asociados a las barreras que previenen la adopción de facturación electrónica.

MAESTRIA EN CONTABILIDAD Y AUDITORIA

TRABAJO DE INVESTIGACION APLICADA A LAS ORGANIZACIONES

Elaborado por:

Katya Castillo

Steven Godoy

Jorge Yánez

Introducción

A partir de diciembre de año 2022, en el Ecuador la Administración tributaria a través del Servicio de Rentas internas dispuso la transición de la facturación tradicional a la electrónica en la mayoría de los contribuyentes fiscales, esta disposición ha traído muchos desafíos para sus obligados. En esta sección se describirá un breve antecedente histórico de la experiencia de éxito de transición en países de Europa y Latinoamérica, y se mencionará la situación actual de la transición a facturación electrónica en el Ecuador.

Las facturas son comprobantes de venta que formalizan una transacción de intercambio de un bien o servicio y además generan impuestos, la emisión electrónica de los mismos son una poderosa herramienta de control tributario, es así como Díaz et al., (2016) menciona que la facturación electrónica fue implementada con este fin, por primera vez en España en 1997 impulsado por European Articule Numbering Association (EAN-UCC).  Países como Chile, México y Argentina son uno de los primeros en implementar facturación electrónica en Latinoamérica (Gutiérrez et al., 2007) incitando a que los demás países de la región sigan su ejemplo paulatinamente, teniendo un éxito en este proceso.

Marco Teórico

En Ecuador los antecedentes de la facturación electrónica inician en el año 2009. Según menciona (Díaz et al., 2016):

“El proceso de facturación Electrónica inicia en abril de 2009 mediante la RESOLUCION Nº NACDGERCGC09-00288 donde se detallan las Normas para la emisión de Comprobantes de Venta, Documentos Complementarios, y Comprobantes de Retención como Datos. En el año 2009 la Secretaria Nacional de la Administración Pública divulgó las empresas autorizadas para la emisión de comprobantes electrónicos, apareciendo Multigama S.A., Holcim Ecuador S.A. y Construmercado S.A. Posteriormente  el Servicio de Rentas Internas (SRI) empezó un proceso de implementación normativa y tecnológica para brindar en línea los servicios de certificación, validación, autorización, y almacenamiento, razón por  la cual en el año 2012 se da paso a la RESOLUCION Nº NACDGERCGC12-00105 donde se expide las normas para el nuevo esquema de emisión de comprobantes de venta, retención y documentos complementarios mediante mensajes de datos (Comprobantes  electrónicos), siendo esto un proceso voluntario. En mayo de 2013 el Servicio de Rentas Internas, emite la Resolución Nº NACDGERCGC13-00236, en la cual se establecen los plazos para la emisión de comprobantes de Ventas, Retención y Complementarios en forma obligatoria, ampliando las fechas de ejecución según la RESOLUCION Nº NACDGERCGC14-00157.” (p.65)

Según la RESOLUCIÓN Nro. NAC-DGERCGC22-00000024 emitida el 27 de mayo de 2022, dispone la obligatoriedad de emisión de todos los comprobantes autorizados (facturas, comprobantes de retención, liquidaciones de venta de bienes y servicios, guías de remisión) etc.  de forma electrónica a partir del 29 de noviembre de 2022, para todo tipo de contribuyentes que facturen más de US$20.000,00 anuales.

A pesar del plazo otorgado por la administración tributaria para la completa transición a facturación electrónica, se evidencia que los sujetos obligados todavía emiten comprobantes de venta tradicionales, lo que sugiere que pueden existir barreras que han limitado su completa adopción.

Una vez que el Servicio de Rentas Internas emite disposiciones que son de cumplimiento obligatorio, en los contribuyentes se generan ciertos aspectos a considerar:

Factores de legalidad tributaria.

Según (Castro, 2015),

“El principio de legalidad pilar básico del Derecho Tributario tiene una concepción tanto formal como material, formal en tanto procedimiento legislativo que se traduce en la ley que lo impongan, y material relativo al contenido mínimo del tributo que debe constar en la ley o norma primigenia para su exigibilidad, para lo cual dilucidamos que elementos deben son los esenciales. Luego recurrimos a un análisis crítico de la función que ejerce el Servicio de Rentas Internas en el ejercicio de la facultad normativa que consagra la ley, empatando al principio de legalidad con esta actividad, estableceremos la naturaleza de los actos emitidos por la administración tributaria, la necesidad de la facultad y sobre todo la existencia de ciertos conceptos y situaciones que hacen imprescindible el ejercicio de dicha potestad”. ^[a]

Cabe destacar que el conocimiento tributario con el cual actúa el SRI al emitir toda clase de normas resoluciones y disposiciones, no es el mismo nivel de conocimiento legal tributario que poseen todos los sujetos pasivos obligados al cumplimiento de dichas disposiciones, siendo este un factor que incide al no cumplimiento requerido por la administración tributaria.

Factores sociodemográficos

Para (Pinto, 2015) “La demografía s una ciencia cuyo objeto es el hombre considerado en la totalidad de los aspectos de su realidad: como miembro de una colectividad a la que ingresa por el solo hecho de nacer y de la que se retira cuando muere. Esta realidad tiene diferentes ángulos.” (p.19)

En referencia al autor citado y la realidad sociodemográfica en el Ecuador, se videncia la desigualdad de oportunidades en la adquisición de conocimiento partiendo que en las principales ciudades se encuentran los entes reguladores y emisores de normativas y leyes, dirigida a todos los contribuyentes sin excepción alguna, ocasionado que los lugares que están fuera de las ciudades principales no interpretan correctamente la normativa por ende su adecuada aplicación.

Factores económicos

El SRI (2018) menciona que, al considerar los elementos del ecosistema de la economía digital, el ámbito tributario constituye un reto permanente. Allí, el rol de las administraciones tributarias es fundamental tanto para minimizar los costos empresariales al momento de cumplir con sus obligaciones tributarias, como para hacer más eficiente la gestión (recaudación y la fiscalización). (p.12)

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