El ámbito de aplicación de análisis personalizado

NIA 530

MUESTREO DE AUDITORIA

ALCANCE

Trata de la utilización por el auditor del muestreo estadístico y no estadístico para diseñar y seleccionar la muestra de auditoría, realizar pruebas de controles y de detalle, así como evaluar los resultados de la muestra.

OBJETIVO

Proporcionar una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre la población de la que se selecciona la muestra.

Definiciones

Muestreo de Auditoría (muestreo)

Aplicación de los procedimientos de auditoría a un porcentaje inferior al 100% de los elementos de una población relevante para la auditoría, de forma que todas las unidades de muestreo tengan posibilidad de ser seleccionadas con el fin de proporcionar al auditor una base razonable a partir de la cual alcanzar conclusiones sobre toda la población.

Población

Conjunto completo de datos del que se selecciona una muestra y sobre el que el auditor desea alcanzar conclusiones.

Riesgo de muestreo

Riesgo de que la conclusión del auditor basada en una muestra pueda

diferir de la que obtendría aplicando el mismo procedimiento de auditoría a toda la

población.

El riesgo de muestreo puede producir dos tipos de conclusiones erróneas:

(i) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son más eficaces de lo

que realmente son, o en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que

no existen incorrecciones materiales cuando de hecho existen. El auditor se preocupará

principalmente por este tipo de conclusión errónea debido a que afecta a la eficacia de la

auditoría y es más probable que le lleve a expresar una opinión de auditoría inadecuada.

(ii) En el caso de una prueba de controles, concluir que los controles son menos eficaces de

lo que realmente son o, en el caso de una prueba de detalle, llegar a la conclusión de que

existen incorrecciones materiales cuando de hecho no existen. Este tipo de conclusión

errónea afecta a la eficiencia de la auditoría puesto que, generalmente, implica la

realización de trabajo adicional para determinar que las conclusiones iniciales eran

incorrectas. Riesgo ajeno al muestreo:

Riesgo de que el auditor alcance una conclusión errónea por alguna

razón no relacionada con el riesgo de muestreo.

Anomalía

Una incorrección o una desviación que se puede demostrar que no es

representativa de incorrecciones o de desviaciones en una población.

Unidad de muestreo

Elementos individuales que forman parte de una población.

Muestreo estadístico

Tipo de muestreo que presenta las siguientes características:

(i) selección aleatoria de los elementos de la muestra; y

(ii)

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