Importancia De La Auditoria

1. ASPECTOS GENERALES

La necesidad de planificar existe sin perjuicio del tamaño y complejidad del cliente, y por lo tanto es imprescindible planificar todas las auditorias. Sin embargo, el alcance de los procedimientos de auditoria que necesitamos realizar estará afectado por factores como son la naturaleza del trabajo, el tamaño y complejidad de los estados financieros ( o de la empresa), experiencia anteriores con el cliente y condiciones específicas del trabajo.

2. IMPORTANCIA DE LA AUDITORIA

La importancia de una planificación efectiva no puede ser sobrestimada. Por lo tanto, debe tener un enfoque de auditoria que cumpla adecuadamente con los estándares profesionales, no sobre realizando trabajo que nos lleve a un esfuerzo excesivo por parte de los miembros del equipo de trabajo de auditoria, si no por el contrario realizar un planeamiento efectivo, es decir haciéndolo bien en el menor tiempo posible y auditando basado en el riesgo y la materialidad.

3. OBJETIVOS

Por medio de la planificación se identifica que trabajo se realizará, por quien y cuando. Los principales objetivos de la planificación son:

• Establecer nuestra estrategia de auditoría

• Ayudar a dirigir y controlar el trabajo de auditoría

• Asegurar que se atiendan los aspectos más importantes de la auditoría

• Usar de la manera más efectiva al personal disponible

• Asegurar que el trabajo se completa efectivamente

• Minimizar el riesgo de error en el dictamen

• Que nuestra auditoria cumpla con los estándares internacionales vigentes

Una decisión clave en la planificación es la determinación de las aseveraciones y ciclos de transacción críticos y no críticos. Si esta determinación no se realiza correctamente, podremos aplicar una estrategia de auditoría equivocada, que llevará a una auditoría inefectiva e ineficiente.

4. ETAPAS DE PLANEACION DE LA AUDITORIA

Las etapas comprenden:

a) PLANIFICACION ESTRATEGICA

El objetivo de esta etapa es determinar la estrategia global de la auditoria, y es ejecutada por el personal más experimentado del equipo de auditoria.

• Discutir la naturaleza y condición del negocio del cliente, incluyendo los riesgos, experiencia en el sector, necesidad de personal especialista, desarrollos, etc., que hayan ocurrido o puedan ocurrir

• Discutir la estrategia general de auditoría, incluyendo ciclos de transacción y aseveraciones que se consideren críticas, confianza en el trabajo de otros auditores, el uso de herramientas de auditoría computarizada, y la inclusión de especialistas, de manera que el programa de auditoría pueda ser preparado en forma compatible con la estrategia.

• Considerar el uso de personal para asegurar que los expertos estén a disposición cuando se necesiten y con cierta continuidad.

• Diseñar la Planilla de Decisiones Estratégica, que servirá como guía al equipo de auditoria cuando lleven a cabo la planificación detallada.

Además deberíamos sostener una reunión de inicio con el cliente, que nos permitan corroborar el contenido de la Planilla de Decisiones Estratégicas.

Estas discusiones deberán mantenerse lo antes posible, antes de comenzar el trabajo de campo, durante la etapa de planificación, y el socio o gerente deberá estar presente. Algunos de los temas de esta reunión pueden ser:

• Actualizar nuestro conocimiento del negocio del cliente

• Identificar problemas y hechos que ocurrieron durante el año, que puedan influenciar nuestro enfoque de auditoría o los estados financieros del cliente

• Identificar terceros relacionados

• Definir el alcance del trabajo, incluyendo cualquier limitación conocida

• Disponer de los registros necesarios (por ejemplo archivos de datos electrónicos) para utilizar durante la auditoría

• Asegurar un horario tentativo, incluyendo observaciones de inventario y visitas a las distintas sedes del cliente

• Revisar años anteriores, y si existieran, informes provisorios, para establecer las necesidades para el año en curso e identificar cambios de forma

• Revisar nuevos pronunciamientos profesionales que deban ser aplicados discutir honorarios y forma y condiciones de pago

• Disponer la entrega de una carta de compromiso

• Maximizar el uso del personal del cliente

• Analizar la forma y persona a la que se dirigirán los asesoramientos (por ejemplo, si el informe se hará por escrito o en forma oral)

• Determinar si existe la necesidad de algún informe adicional para presentar al Directorio o al comité de auditoría (por ejemplo, un plan formal de auditoría)

• Establecer requisitos de espacio físico de trabajo para cada etapa de nuestro trabajo

• Designar un miembro del personal del cliente como coordinador

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