LOS INGRESOS PÚBLICOS Definición de ingresos públicos

1. LOS INGRESOS PÚBLICOS

1. Definición de ingresos públicos

“Los ingresos públicos es la cantidad en dinero y en especie que percibe el Estado conforme a su presupuesto respectivo para cubrir las necesidades sociales en un ejercicio fiscal determinado”1

Carlos M. Giuliani Fonrouge, conceptúa a los ingresos públicos “como las entradas que obtiene el Estado preferentemente en dinero para la atención de las erogaciones determinadas por exigencias administrativas o de índole económico-social”2 Los ingresos públicos vienen a constituir un aspecto parcial de la actividad financiera del Estado.

1. Breve clasificación de los ingresos públicos

El Código Fiscal de la Federación nos permite apreciar dos sectores de ingresos públicos, el primero de ellos es relativo a las contribuciones que se clasifican en impuestos, aportaciones de seguridad social, contribuciones de mejoras y derecho; y el segundo, habla de los aprovechamientos que son ingresos de derecho público distintos de las contribuciones, de los ingresos derivados de financiamiento y de los que obtengan los organismos descentralizados y las empresas de participación estatal.

A continuación los clasificaremos y explicaremos de la siguiente manera:

1. CONTRIBUCIONES

“Las contribuciones son las aportaciones en dinero o en especie que con carácter general y obligatorio deben hacer al Estado los particulares, bajo un régimen jurídico de derecho público, para cubrir el gasto social, o lo que se conoce como necesidades colectivas”3

1 SÁNCHEZ, GÓMEZ, Narciso. Derecho Fiscal Mexicano. Editorial Porrúa. México. 1999. Pág. 193.

2 GIULIANI, FONROUGE, Carlos M. Derecho Financiero. Ediciones DePalma. Buenos Aires, Argentina. 1976. Pág. 194.

3 SÁNCHEZ GÓMEZ, Narciso. Op. Cit. Pág. 207.

Clasificación doctrinal

1. Impuestos. Representan el más importante ingreso tributario, son contribuciones establecidas en la ley con carácter general, obligatorio e impersonal, exigidas por el Poder Público a las personas físicas y morales cuya situación coincide con el hecho generador de esa prestación, y cuyo destino es cubrir el gasto público.
2. Derechos o tasas. Contribuciones que deben hacer al sector público las personas físicas y morales privadas y oficiales por los servicios públicos que les proporciona el Estado, y por disfrutar o aprovechar bienes del dominio público y cuyo destino va enfocado a cubrir el gasto público.
3. Contribuciones especiales. Prestaciones en dinero o en especie que el Estado fija con carácter general y obligatorio a las personas físicas y morales con objeto de financiar el monto de una obra pública o de un servicio de interés general. Y este se divide en: 1) Aportaciones de seguridad social, la cual se encarga de cubrir los servicios de previsión social a favor de trabajadores, familiares o derechohabientes. 2) Contribuciones de mejoras, para la realización de obras públicas por cooperación y demás servicios públicos.

Clasificación legal

1. Impuestos
2. Aportaciones de seguridad social
3. Contribuciones de mejoras y derechos

Éstos previamente conceptuados.

Características

1. Se trata de contribuciones que realizan las personas físicas y morales
2. Su pago puede ser en dinero o en especie
3. Se establecen mediante una ley expedida por el órgano del Estado encargado de la función legislativa federal y local
4. Son ingresos por vías de derecho público del Estado
5. Su pago es obligatorio
6. Se rigen por principios constitucionales de equidad y proporcionalidad
7. Su destino es cubrir el gasto público
8. Su pago puede ser exigido por la Administración pública centralizada y paraestatal
9. Sus accesorios legales como multas, recargos, gastos de ejecución e indemnización forman parte de su naturaleza jurídica
10. Existe una relación jurídica bilateral entre el Estado o el sector público y un sujeto pasivo o deudor

Elementos

1. Sujeto activo. Acreedor de la obligación contributiva, quien exige el pago del tributo.
2. Sujeto pasivo. Persona física o moral, mexicana o extranjera, que está obligada a pagar una contribución.
3. El objeto de las contribuciones. Materia, acto o actividad sobre la cual recae esa obligación.
4. Base de la contribución o unidad fiscal. Valor asignado a una riqueza sobre la cual se determina el tributo a cargo del sujeto pasivo
5. Cuota o tarifa. Unidad o medida de donde se parte para cobrar el tributo (tipo de gravamen).
6. Padrón o registro tributario. Reunión de los datos oficiales que le sirven al fisco para determinar y controlar las obligaciones fiscales.
7. Exenciones de las contribuciones. Casos que están liberados de la obligación tributaria por razones económicas, sociales, políticas y jurídicas.

1. LOS IMPUESTOS

“La palabra impuesto proviene del latín impositus, que significa tributo o carga. El impuesto es la obligación coactiva y sin contraprestación de efectuar una trasmisión de valores económicos (casi siempre en dinero) a favor del Estado y de las entidades autorizadas jurídicamente para recibirlos, por un sujeto económico, con fundamento en una ley, siendo fijadas las condiciones de la prestación en forma autoritaria y unilateral por el sujeto activo de la obligación tributaria”4

Características

1. Se trata de contribuciones o prestaciones de personas físicas o morales
2. Su pago es en dinero o especie
3. El entero del impuesto es obligatorio
4. Debe ser proporcional y equitativo
5. Destinado a cubrir el gasto público previsto en el presupuesto de egresos
6. Todo impuesto es concebible mediante un precepto jurídico
7. El pago está a cargo de personas físicas o morales, mexicanas o extranjeras
8. Su finalidad es netamente fiscal
9. Sus accesorios legales forman parte de su naturaleza jurídica
10. Lo recaudado por concepto de impuestos es destinado a cubrir necesidades de la Administración Pública activa

Elementos

1. Sujeto activo. Acreedor del impuesto, es decir, la entidad pública.
2. Sujeto pasivo. Persona física o moral, mexicana o extranjera.
3. Objeto del impuesto. Materia sobre la cual recae el gravamen, hechos que generan el crédito fiscal.
4. Cuota. Cantidad de dinero o especie que se percibe por unidad tributaria.

1. Cuota de derrama. Para impuestos sobre planificación urbanística y contribuciones de mejoras de bienes inmuebles.
2. Cuota fija. Cantidad específica para todas las personas físicas y morales.
3. Cuota proporcional. Porcentaje fijo aplicable a una cuantía

4 GIL VALDIVIA, Gerardo. Impuestos. Diccionario Jurídico Mexicano. Editorial Porrúa. México. 1985. Pág. 42.

determinada de riqueza.

1. Cuota progresiva. Aumenta a medida que se eleva la base gravable imponible.
2. Cuota degresiva. Determinado porcentaje para cierta base del impuesto, siendo proporcional a partir de un máximo de gravamen para arriba.
3. Cuota regresiva o progresiva inversa. A mayor base, menor el tanto por ciento.

1. Tarifas. Listas de unidades correspondientes para determinado objeto tributario.
2. La base del impuesto es la cuantía, monto de ingresos o valor de la cosa
3. Unidad fiscal. Cosa delimitada en número, medida, peso o litraje.
4. Catastro, registro o padrón fiscal. Colecciones oficiales de hechos, antecedentes o datos para determinar objeto, sujetos y base del impuesto.
5. Fecha o período de pago. Variable y diversificada.
6. Forma de pago en dinero
7. Exenciones. Liberación de la obligación.

Clasificación

1. Impuestos directos (aquel en el que el legislador se propone alcanzar al verdadero contribuyente)
2. Impuestos indirectos (el legislador grava por repercusión, es decir a terceras personas) se dividen en:

1. Sobre actos, como importación y exportación de bienes y servicios
2. Sobre consumos, como en la producción de satisfactores y transferencias

1. DERECHOS

“Los derechos o tasas son contribuciones estatuidas en la ley, que deben cubrir al Estado las personas físicas y morales que alcancen los beneficios directos o particulares por los servicios públicos que les presta  por usar, disfrutar o disponer de los bienes del dominio público, en los casos y condiciones que así lo marque la legislación respectiva”5 “En general podemos definir a la tasa, como el tributo coercitivo que el Estafo exige de todos aquellos que reciben un servicio administrativo, una concesión, y en ocasiones a causa de la prestación de ese servicio”6

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