La realización de la auditoría de la empresa

ANÁLISIS DE CUENTAS

EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO

PLANIFICACIÓN INTERINA FINAL

Reunión con el contador

Reunión con el tesorero

Controles:

• Cheques con doble firma

• Arqueo de caja

• Niveles de autorización

• Elaboración de conciliaciones bancarias

• Existe evidencia de revisión de las conciliaciones bancarias

• Cuenta con seguro de dinero

• Chequear los POS con el dinero recibido Pruebas de controles

Revisión de conciliaciones bancarias

Elaborado por y revisado por…  Esas partidas conciliatorias no tengan una antigüedad no mayor a 3 meses

Circularización de bancos

Revisión de conciliación bancaria a Diciembre

No existe muestras

Optimizar todos los recursos

Conciliación Bancaria:

• Cheques cobrados y no cobrados

• Cargo en bancos y no en libros

• Cargo en libros y no en bancos

• Abono en bancos y no en libros

• Abono en libros y no en bancos

CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

PLANIFICACIÓN INTERINA FINAL

Indagación de proceso de C x C / ingresos (reun.)

Revisar política de créditos

Solicitar detalle de los principales clientes

Revisión analítica de las C x C, por qué disminuyeron o aumentaron??

Evaluar la existencia de controles:

• Niveles de autorización de créditos

• Política de cobranza

• Política de crédito (evaluación)

• Conciliación de Reg. Ventas y contabilidad (para evitar las apropiaciones ilícitas)

• Conciliación periódica de C x C

• Segregación de funciones

• Conciliación de facturas vs. G. Remisión

• Xxxxxx, facturación y cobranza

• Política contable

• Análisis de cuentas mensuales

• Política de facturación Validar el análisis contable (solicitar el detalle del monto de C x C)

Muestreo (aleatorio, sistemático, dirigido, al azar) sacar un muestreo representativo. Si el muestreo está bien todo el saldo está bien. Se toman los clientes más significativos. Muestreo al azar de los clientes que no se consideran para la muestra significativa de 65,000 (65% - 65 clientes, 35% - 8 clientes a criterio del auditor, total 73 clientes). Validar por boletas y letras.

Circularización (confirmar el detalle de los saldos con los documentos de la muestra). Lo envía la compañía.

• Directa: de empresa a empresa – detalle

• Indirecta: de empresa a auditor – a ciegas

De los 73 clientes no contestaron 3 clientes. Si no responden se aplican procedimientos alternativos

Procedimientos Alternativos (revisar las facturas y cobros posteriores.

Validar la estimación en cuentas incobrables ((recálculo del anticuamiento y valido el monto. No hay muestra) Actualización de prueba

Análisis de cuentas

Revisión analítica de C x C Comerciales más pruebas sustantivas (Oct. Nov. Dic.)

Recalcular la estimación de cuentas incobrables

 Se hace si no se hiciera en la Interina:

Confirmación de saldos.

Procedimientos alternativos (por las respuestas no recibidas)

Se debe analizar las C x C por cliente

Política de Crédito:

• Estados financieros auditados

• Copia de 3 últimos PDT (IGV)

• Garantías: carta fianza, letras, hipotecas

• Análisis de estados financieros

• Copia de 3 últimas DJ

• Boletas de pago

• Estados financieros proyectados

• Sustento contra tus facturas

• Copia de DNI para verificar en INFOCORP (persona natural)

• Indagar sistema financiero

• Debe ser aprobada para un analista de crédito

• Política de descuentos/devoluciones

• Política de garantías extendidas (+) Control – (-) Pruebas sustantivas

(+) Pruebas de cumplimiento

(-) Control – (+) Pruebas sustantivas

(-) Pruebas de cumplimiento

Pruebas sustantivas (revisar documentación): de Detalle y Analítica

Puede darse una combinación de P. sustantivas y de cumplimiento

Todo se basa en el juicio profesional del auditor. Depende de la compañía, de los controles, tipo de industria, del juicio del auditor, sistemas que utiliza la empresa.

Empresa Telefónica:

• P. Cumplimiento (probar los controles): Se toma una muestra de los clientes.

• P. Sustantivas: para una muestra representativa, al final da un alcance.

Pasos para validar controles:

• Entender el negocio

• Evaluar efectividad de controles

• Muestreo

• Probar controles

Se tiene que hacer una lista por todos los clientes de la muestra

Si las P. Cumplimiento es bajo hay que indagar sobre ese riesgo. Probablemente existan fraudes. Se prueban los controles y se ve si es efectivo o no. Las fallas se tienen que informar en Carta de Control Interno. Ampliar la muestra si faltan y si se necesita ampliar nuevamente es porque algo no es correcto.

Si fallan los controles cambia la estrategia de auditoría y el enfoque de auditoría, los honorarios cambian si la compañía no nos brinda la información requerida.

 Anticuamiento: qué días de vencido tiene una factura Pruebas de auditoría:

• Juicio profesional

• Oportunidad

• Entendimiento de la compañía

CLIENTE PERSONA NATURAL PERSONA JURÍDICA

CDT

DNI Sí tiene

Boleta de pago No tiene (indagar)

ACBC

EEFF auditados No tiene (indagar)

EEFF proyectados Sí tiene

LIBROS CIRCULARIZACIÓN PROC. ALTERNATIVOS

CLIENTES SOLES RESPUESTA FACTURA COBRO TOTAL

1 5000 5000 0 0 5000

2 2000 0 1500 500 2000

3 1000 900 (explicación) 0 100 1000

:

73

Total Muestra 40000

No muestra 25000

65000 El cuarto año puedes dejar de circularizar.

INGRESOS

PLANIFICACIÓN INTERINA FINAL

Detalle por producto

Reg. Ventas vs. Contabilidad

Muestra (ingresos del periodo Ene – Set). Lo más significativo, el resto pruebas al azar.

Validación de facturas vs. G. Remisión.

Corte documentario

Confirmación Actualización de prueba

Análisis de cuentas

Revisión analítica de C x C Comerciales más pruebas sustantivas (Oct. Nov. Dic.)

Recalcular

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