Matriz de evaluación y riesgo de los siguientes componentes

COMPONENTE

FACTORES DE RIESGO INHERENTE

FACTORES DE RIESGO DE CONTROL

Disponible

-El ente realiza cambios frecuentes de firmas autorizadas.

- Se han realizado ingresos y egresos de fondos significativos de efectivo.

- Se han recibido montos significativos de efectivo.

-Los movimientos entre bancos son frecuentes y poco significativos.

- Son frecuentes las transferencias electrónicas de fondos

- Uno de los bancos con el cual opera la empresa parece financieramente débil, lo cual puede afectar la disponibilidad de los fondos

-Las protecciones físicas del efectivo en caja no son adecuadas.

- Las conciliaciones bancarias no se realizan con regularidad o no son adecuadamente realizadas.

- Los cheques pendientes y los depósitos en tránsito no son adecuadamente controlados.

-Las transacciones rechazadas no son identificadas, analizadas y corregidas en forma oportuna.

- La administración no revisa frecuentemente los saldos en libros.

- Sobregiros bancarios.

- Adecuada segregación de funciones

Ingresos y Cuentas por Cobrar

- Ingresos razonables por ventas de servicios que permita cubrir los costos y gastos de la Empresa.

-Volumen de las ventas en el período examinado.

-Deterioro significativo en la antigüedad de las cuentas por cobrar.

-Procedimientos de cobranzas insuficientes.

-Montos significativos de nuevos deudores.

-Registros de ingresos.

-Existencia del análisis de cartera.

-Autorización para los procedimientos de crédito.

-Créditos otorgados sin autorización.

- Desviaciones en el proceso de cobranzas.

-Acumulación de transacciones no procesadas.

- Costo del crédito y su disponibilidad.

Inventarios(Existencias) y Costos de producción

-Control físico de las bodegas. -Control y registro de las existencias (inventarios).

-Procesos de producción con costos significativos.

-Variaciones importantes entre los costos reales y presupuestados.

-Calidad en los productos o servicios.

- Métodos que afectan a la valoración de las existencias (inventarios)

-Procedimientos inadecuados en el conteo físico.

-Diferencias no registradas establecidas en los inventarios físicos.

-Seguridad física de las bodegas.

-Registros de bodega que no son confiables.

-Sistemas de costos y de existencias (inventarios).

- Existencia de controles de calidad.

Compras y Cuentas por pagar

-El sistema de compras y cuentas por pagar permite el acceso a la base de datos.

-Proveedores modifican condiciones de garantías, descuentos o despachos.

-Compromisos significativos de compras pendientes.

-Cuentas por pagar canceladas en forma inoportuna.

-Adquisiciones a proveedores con dificultades financieras

- Compras en exceso.

-No existencia de conciliaciones periódicas entre auxiliares de cuentas por pagar con el mayor general.

-No se investigan las diferencias resultantes de las conciliaciones.

- Nuevas aplicaciones para el control de las compras.

- Devoluciones importantes a los proveedores.

Pasivos y Patrimonio

-Incumplimiento de compromisos asumidos por la Empresa.

-Generación insuficiente de fondos para cubrir el servicio de la deuda.

-Inadecuada relación deuda/patrimonio.

-Altos índices de endeudamiento y problemas de liquidez.

-Pagos de cuotas periódicas no relacionadas con las tablas de amortización.

-Pago de comisiones sobre saldos de financiamiento externo no desembolsado.

-Incumplimiento de requisitos solicitados por los organismos internacionales para los desembolsos.

Preparación de los Estados Financieros

-Presentación de la información financiera inoportuna.

-Procedimientos manuales para acumular información, preparar asientos de ajuste y elaborar los estados financieros.

-Dificultades en la utilización de los tipos de cambio, cuando se presentan estados financieros convertidos en moneda extranjera.

-Estados financieros incompletos

-La información financiera requerida por los organismos de crédito no es uniformemente resumida ni clasificada de acuerdo a lo convenido.

- Los asientos de ajuste y de reclasificación no se encuentran adecuadamente respaldados.

-No se mantienen adecuadamente los registros auxiliares que soporten a las cuentas del mayor general.

- La clasificación de cuentas o la codificación no son apropiadas.

-No se han formalizado procedimientos para la identificación y resumen de la información necesaria para el estado de flujo de efectivo.