PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y TRIBUTARIA APLICADA A UNA PYME

PONTIFICIA UNIVERSIDAD CATÓLICA DEL ECUADOR - MATRIZ

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y CONTABLES

TRABAJO DE TITULACIÓN PREVIO A LA OBTENCIÓN DEL TÍTULO DE INGENIERÍA EN CONTABILIDAD Y AUDITORÍA C.P.A.

PLANIFICACIÓN DE AUDITORÍA FINANCIERA Y TRIBUTARIA APLICADA A UNA PYME UBICADA EN LA CIUDAD DE QUITO. CASO: TISSUESDALI CIA. LTDA.

CARLOS DAVID PAREJA CAHUASQUÍ

DIRECTOR: ING. HENRY GUSTAVO VALLEJO BEDOYA, MBA

LÍNEA DE INVESTIGACIÓN: AUDITORÍA FINANCIERA Y TRIBUTARIA

QUITO, ENERO 2019

DIRECTOR:

Ing. Henry Gustavo Vallejo B., MBA

INFORMANTES:

Ab. Francisco Viteri Martínez, MBA Ing. René Tola Jaramillo, MBA

DEDICATORIA

A mi madre; su legado de amor por la vida, ha sido mi escudo y mi fuerza a lo largo de todos estos años.

A mi sobrino Felipe, por su lealtad inquebrantable y su infinita compañía, gracias a esto he podido comprender el sentido de la vida.

A mi esposa Yuliana, por su amor y apoyo incondicional desde el primer día que emprendimos este camino juntos.

Carlos Pareja C.

AGRADECIMIENTO

A mi tía Ceci, por sus consejos y su cariño desde siempre.

A Neptalí, por despertar en mí el valor de aprender todos los días algo nuevo.

A mis primos Santi, Milo, Dani y Sebitas por hacerme parte de su clan.

A mi padre, por el tiempo de calidad que vivimos juntos.

A Yuliana Armijos, gerente de Tissuesdalí Cia. Ltda., por facilitarme toda la información requerida en la realización de este trabajo.

A mi director Henry Vallejo, por su tiempo y sus conocimientos.

Carlos Pareja C.

ÍNDICE

INTRODUCCIÓN 1

1 ANTECEDENTES 2

1.1 Descripción de la empresa 2

1.2 Estructura organizacional 2

1.3 Objetivos 3

1.3.1 Objetivos a corto plazo 3

1.3.2 Objetivos a largo plazo 3

1.4 Misión 3

1.5 Visión 4

1.6 Valores y principios 4

1.7 Estrategias 4

2 GENERALIDADES 6

2.1 Reseña histórica de la auditoría 6

2.2 Definición de la auditoría 7

2.3 Clases de auditoría 8

2.3.1 Auditoría operacional 8

2.3.2 Auditoría de cumplimiento 8

2.3.3 Auditoría de estados financieros 8

2.3.4 Auditoría independiente o externa 9

2.3.5 Auditoría interna 9

2.3.6 Auditoría gubernamental 9

2.4 Evaluación del control interno 10

2.4.1 El control interno como parte de la elaboración de un plan de auditoría 10

2.4.2 Ambiente de control 12

2.4.3 Evaluación de riesgos 13

2.4.4 Actividades de control 13

2.4.5 Información y comunicación 14

2.4.6 Actividades de monitoreo 14

2.5 Evaluación de riesgos 15

2.6 Tipos de riesgos que se identifican en la planeación de una auditoría

financiera 22

2.6.1 Riesgo del negocio del cliente 22

2.6.2 Riesgo de fraude 23

2.6.3 Riesgo del proceso 23

2.7 Evaluación de riesgos y acciones relacionadas 24

2.7.1 Investigación interna de la entidad 25

2.7.2 Proceso de análisis 25

2.7.3 Examinación y reconocimiento 25

2.8 Medición de la materialidad 26

2.8.1 Determinación del criterio preliminar referente a la materialidad 27

2.8.1.1 Concepto relativo y no absoluto 27

2.8.1.2 Bases 28

2.8.1.3 Otros factores cualitativos 28

2.8.2 Asignar el criterio preliminar sobre la materialidad 28

2.8.3 Estimaciones del error y comparación con el criterio preliminar 29

3 PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA 30

3.1 Aceptar al cliente y realizar la planeación inicial 30

3.2 Entender el negocio e industria del cliente 31

3.2.1 Ambiente de la industria y externo 31

3.2.2 Operaciones y procesos de negocio 33

3.2.3 Administración y dirección 33

3.3 Evaluación del riesgo del negocio 35

3.4 Procedimientos analíticos preliminares 37

3.4.1 Análisis vertical 37

3.4.2 Análisis horizontal 40

3.4.3 Razones financieras 44

3.4.4 Criterios preliminares sobre la materialidad 45

3.4.5 Descripción de procesos 46

3.4.6 Memorándum de planificación 47

3.4.7 Planes por cuenta 47

3.5 Proceso de revisión tributaria 55

3.6 Procedimientos de auditoria tributaria 62

4 CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES 65

4.1 Conclusiones 65

4.2 Recomendaciones 66

REFERENCIAS 67

ANEXOS 69

Anexo 1: Conocimiento del cliente 70

Anexo 2: Control Interno 72

Anexo 3: Memorándum de planificación de auditoría financiera y tributaria - Tissuesdalí Cia. Ltda. 83

Anexo 4: Descripción del proceso - Contratación del personal 89

Anexo 5: Descripción del proceso - Capacitación 90

Anexo 6: Descripción del proceso: Pago de Nómina 91

Anexo 7: Descripción del proceso - Gestión de Ventas Almacén 92

Anexo 8: Descripción del proceso - Importaciones 93

Anexo 9: Descripción del proceso - Inventario 94

Anexo 10: Descripción del proceso - Cobranza 95

Anexo 11: Descripción del proceso - Diseño y creación 96

Anexo 12: Descripción del proceso - Servicio Post Venta 97

Anexo 13: Cumplimiento del Marco Legal 98

Anexo 14: Descripción del proceso - Estados Financieros y Contables 99

Anexo 15: Declaración de Impuesto a la Renta 2017 - Tissuesdalí 100

Anexo 16: Declaración de impuesto a la renta 2017 106

ÍNDICE DE TABLAS

Tabla 1: Valores y Principios Tissuesdalí Cia. Ltda. 4

Tabla 2: Componentes de Control Interno 12

Tabla 3: Evaluación de riesgos 15

Tabla 4: Evaluación de riesgo del negocio 35

Tabla 5: Estado de Situación Financiera

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