Presupuestos. Análisis de desviacionesde presupuesto
Enviado por Catherine Diez • 29 de Enero de 2016 • Apuntes • 916 Palabras (4 Páginas) • 149 Visitas
Presupuestos. Análisis de desviaciones.
1-Introducción
El control presupuestario persigue verificar que los objetivos se han cumplido y en caso contrario, a través del análisis de desviaciones averiguar las causas y las posibles medidas correctoras para cada caso concreto. Es útil analizar las desviaciones en valor absoluto y porcentual. Hoy vamos a analizar las desviaciones de la cuenta de pérdidas y ganancias (desviaciones sobre ingresos y desviaciones sobre costes de producción), pero también es muy útil analizar las desviaciones del resto de estados previsionales y de los indicadores clave de la empresa.
En las desviaciones sobre ingresos hay dos tipos de desviaciones, las desviaciones en precios, y las desviaciones en cantidad. Y en las desviaciones sobre costes de producción hay tres tipos de desviaciones posibles, las desviaciones en material, la desviación en mano de obra, y la desviación en costes indirectos.
2-Ejemplo numérico:
DESVIACIONES DE COSTES:
Previsto: Real
MP 30kg x 1.000u.m/kg 30.000 MP 32kg x 950u.m/kg 30.400
MOD 100h x 150u.m/h 15.000 MOD 100h x 145u.m/kg 14.500
C.Ind 50.000 C.Ind 52.000
PR = precio real
Pp = precio previsto
QR = cantidad real
Qp = cantidad prevista
MP:
*Desv.Global: 30.400 – 30.000 = 400
*Desv.Técnica: (QR – Qp) x Pp = (32-30) x 1.000 = 2.000
*Desv Económ: (PR –Pp) x Qp = (950-1000) x 30 = -1.500
*Desv. Mixta: (PR –Pp) x (QR-Qp) = -50 x 2 = -100
Hay una desviación global de 400 euros de más en costes que se produce porque compramos 2 kg más de MP produciendo una desviación de más de 2.000 euros. Pero a la vez hay una desviación económica de 1.500 euros ya que compramos más barato de lo que se preveía.
MOD:
*Desv.Global: 14.500 – 15.000 = -500
*Desv.Técnica: (HR – HP) x Pp = (100-100) x 150 = 0
*Desv Económ: (PR –Pp) x Hp = (145-150) x 5 = -500
*Desv. Mixta: (PR –Pp) x (HR-Hp) = -5 x 0 = 0
Hay una desviación global de 500 euros de menos de coste producida porque el coste de MOD por hora es 5 euros menos que el previsto.
C.INDIRECTOS:
Se produce una desviación global de los costes indirectos en 2.000 euros de más.
DESVIACIONES DE INGRESOS:
Cantidad Precio Total
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