Resumen de Auditoria. Tipos de Importancias Relativas AU 320

RESUMEN DE AUDITORÍA

Planificación

Tipos de Importancias Relativas AU 320

1. Importancia Relativa a nivel de Estados Financieros
2. Importancia Relativa para la Ejecución del Trabajo. (Debe ser menor al de los EE.FF)
3. Importancia Relativa de Detalle o Error Tolerable

Riesgo de Representación Incorrecta (RRIS)

El riesgo de Representación Incorrecta depende o está en función de el RIESGO INHERENTE y el RIESGO DE CONTROL

• Riesgo de Detección: Probabilidad de equivocarnos como auditor, es decir, emitir una opinión incorrecta o inapropiada, sin saberlo.
• Riesgo de Control:  Probabilidad de que el sistema de Control Interno funciona con eficacia en la organización.

• Control Interno bueno: es Bajo
• Control Interno malo: es Alto

Riesgo de Auditoría

Riesgo de auditoría = RRIS * RD                        RD = RA/RRIS

Tipos de Errores:

• Tipo 1 (Alfa): Revisar más de lo que debíamos (“Error aceptado”)
• Tipo 2 (Beta): Revisar menos de lo que se debía revisar.

Ambiente de Control AU 330

El ambiente de control es el “Tono” de una organización.

Aquí se solicitan las políticas, procedimientos, manuales, organigramas, entre otros, es para identificar si las empresas son disciplinadas y estructuradas.

• En tanto si es un Ambiente No Adecuado, la empresa no tiene estructura ni disciplina, ni políticas, tampoco manuales y procedimientos, es decir, no hay respaldos. Por lo que tampoco se confía en los controles y no se prueban los controles, solo hay pruebas sustantivas.

Cuentas a Revisar:

En la planificación de auditoría, se deben dejar en evidencia las cuentas que se van a revisar, ya sea de manera Cualitativa y/o Cuantitativa.

1. Para determinar las cuentas cualitativas se utiliza:

• Procedimiento de Revisión Analítica: Aquí se comparan 2 años a través de ratios o porcentajes de variación, si las cuentas variaron mucho de un año a otro se consideran “riesgosas” y se deben revisar. Solo se utiliza cuando hay evidencia de que el control funciona correctamente

1. Los equipos computacionales se prueban con “Controles Generales”

1. Las pruebas de auditoría deben ser SUFICIENTES y APROPIADAS. (Ej: Con una confirmación Negativa es Suficiente.)

Responsabilidades de un Auditor AU 102

El auditor debe saber:

1. Usar la auditoria y las NAGA’s
2. Cumplir con la ética
3. Y tener un escepticismo profesional y un juicio profesional

¿Qué significa que el auditor sea RECURRENTE?

Significa que ha sido auditor anteriormente de la empresa que se está auditando.

1er año de auditoria

Se debe conocer la empresa que se va auditar, en el caso de que sea la 1era vez que se audita.

¿Como es el riesgo de Auditoría?

RA: El riesgo de Auditoría es BAJO, ya que no se puede equivocar, por lo tanto debe trabajar más.

RD: El riesgo de Detección es BAJO.

RRIS: El riesgo de representación incorrecta significativa es ALTO.

Aseveraciones o Afirmaciones de Auditoría

Afirmaciones de Transacciones Manuales o Computacionales

• Ocurrencia - Todas las transacciones o ventas son reales.
• Integridad - Todos los papeles y documentos están en la empresa (boletas y facturas).
• Exactitud - Todos los documentos tienen los datos que corresponden.
• Corte Documentario - Que los documentos estén contabilizados en la fecha correspondiente.
• Clasificación - Que todas las transacciones estén clasificadas de manera correcta.

Afirmaciones de Saldos

• Existencia
• Derechos y Obligaciones
• Integridad
• Valuación y Asignación ( Es igual a Exactitud)

Afirmaciones de Revelaciones (notas)

• Ocurrencia y Derecho y Obligación
• Integridad
• Clasificación y Entendimiento
• Exactitud y Valoración

Especialistas

Se deben usar especialistas cuando la industria es desconocida o bien es más compleja. Es aquel que ve materias que escapan de la profesión del Contador Auditor.

Ejemplo: Cálculo de la Depreciación - No se requiere Especialista

             Cálculo del Deterioro - Se requiere Especialista

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