Superávit

contrario, se carga al gasto o abona a la renta de año corriente.

APLICACIÓN DE UTILIDADES EN IMPUESTO A LA RENTA, RESERVA, DIVIDENDOS Y UTILIDADES A DISPOSICIÓN

OBJETIVO 5

REGISTRAR Y APLICAR LAS UTILIDADES DEL PERIODO ACTUAL Y PERIODOS ANTERIORES.

Estos conceptos que se integran al texto del estado de superávit – ganancias retenidas fueron tratados en capítulos anteriores; revisemos algunos aspectos puntuales:

• El impuesto a la renta empresarial es un gravamen sobre utilidades netas que se constituyen en gastos para la empresa.

• Las reservas son de tres tipos: legales, estatutarias, especiales.

• Las reservas legales y las estatutarias son generales y obligatorias, mientras que las facultativas son opcionales y específicas para un fin.

• Los dividendos deben ser declarados para que se justifiquen la emisión de un asiento de cierre, por medio del cual se debita a utilidad del ejercicio y acredita a dividendos accionistas por pagar.

EJERCICIOS

Prepare el estado de superávit-ganancias retenidas de la empresa y al 31 de diciembre del 200x, regístrelos asientos de ajustes a la respectiva cuenta que se debió afectar y registre los asientos de cierre. Los datos disponibles son:

1. Valores iniciales (al 1 de enero del 200x)

Utilidades retenidas ejercicios anteriores $12.100,00

Utilidades presente ejercicio/200x, ya deducida

La participación de los trabajadores $10,000.00

2. Decisiones tomadas por la junta de accionistas en el 200x respecto a las utilidades de los ejercicios anteriores:

• Declaración de dividendos por $5.800,00

• Constituir una reserva especial para el estudio de mercado por $1,575.00

3. Transacciones que afectan los resultados de años anteriores (asumir que son valores importantes):

• Se pagan $50,00 por consumo de agua del mes de diciembre pasado, que no quedo registrado.

• Se cobran $200,00 por comisiones en ventas del mes de noviembre pasado, las cuales no fueron registradas.

• En el juzgado cuarto civil, un juez en ultimas instancias dictamino a favor del señor Jorge castillo, ex empleado de la empresa, por una demanda de trabajo planteada en el 200x-3; esta decisión obligada a la empresa a reconocerle $500,00 por daño y perjuicio. Este valor no ha sido provisionado oportunamente en el grupo de pasivo.

4. Transacciones que afectan las utilidades del ejercicio 200x:

• Declaración de dividendos por $3.150,00, los cuales se pagarán en efectivo.

• Impuesto a la renta 25% (suponga que las rentas de años anteriores y los gastos no afectan al I.R)

• SE CONSTITUYE LA RESERVA LEGAL DE 10%

• Se

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