Tarea semana 1 “Aspectos normativos generales del impuesto a la renta”

Tarea semana 1 “Aspectos normativos generales del impuesto a la renta”

Agustín González Choque

Impuesto a la renta

Instituto IACC

22 de junio de 2020

Desarrollo

Lea cada pregunta y conteste o haga lo que se pide:

1. Respecto a la estructura de la Ley de Impuesto a la Renta, complete la estructura a partir de lo que contiene cada título. Para ello, utilice el recurso adicional DL 824 sobre Ley de Impuesto a la Renta.

La ley de renta está contenida en el DL N° 824 que originalmente fue publicado en el Diario Oficial el 31 de diciembre de 1974 y actualizado al 30 de julio de 1998.

Su estructura actual es:

Título I Normas Generales

• Párrafo 1° De la materia y destino del Impuesto.

• Articulo 1°

• Párrafo 2º Definiciones

• Articulo 2°

• Párrafo 3º De los contribuyentes

• Articulo 3° al  9°

• Párrafo 4º Disposiciones varias

• Articulo 10 al 18

Título II Del Impuesto Cedular por Categorías

• Articulo 19

• Primera Categoría
• Párrafo 1° De los contribuyentes y de la tasa del impuesto

• Articulo 20 y 21

• Párrafo 2° De los pequeños contribuyentes

• Articulo 22 al 28

• Párrafo 3° De la base imponible

• Articulo 29 al 38

• Párrafo 4° De las extensiones

• Articulo 39 y 40

• Párrafo 5° De la corrección monetaria de los activos y pasivos

• Articulo 41 y 41 bis

• Párrafo 6° De las normas relativas a la tributación internacional

• Articulo 41 A al 41 H

• Segunda Categoría
• Párrafo 1° De la materia y tasa del Impuesto

• Articulo 42 al 51

Título III Del Impuesto Global Complementario

• Párrafo 1° De la materia y tasa del Impuesto

• Articulo 52 al 53

• Párrafo 1° De la base imponible

• Articulo 54 al 57

Título IV Del Impuesto Adicional

• Articulo 58 al 64

Título IV bis Impuesto Específico a la Actividad Minera

• Artículo 64 bis al 64 ter

Título V De la Administración del Impuesto

• Párrafo 1° De la declaración y pago anual

• Articulo 65 al 72

• Párrafo 2° De la retención del impuesto

• Articulo 73 al 83

• Párrafo 3° Declaración y pago mensual provisional

• Articulo 84 al 100

• Párrafo 4° De los informes obligatorios

• Articulo 101 al 102

• Párrafo 5° Disposiciones varias

• Articulo 103 al 109

1. Señale cuál es la forma de clasificar a los contribuyentes.

En cuanto a los contribuyentes, éstos se clasifican por categorías:

• Primera categoría

La primera categoría agrupa a las rentas cuya fuente es la explotación de un capital invertido en distintos sectores económicos. Los hechos gravados de esta categoría se encuentran en el artículo 20 Nos. 1 al 6 de la Ley de Impuesto a la Renta.

• Segunda categoría

Esta categoría agrupa a las rentas cuya fuente es el trabajo, la que se divide en trabajo dependiente e independiente, se encuentra normado en el artículo N° 42 de la Ley de Impuesto a la Renta.

1. Haga un resumen de las reformas tributarias de 1984 y 2014.

➢ Reforma de 1984 Como vimos en la reforma anterior, el objetivo fue eliminar los distintos regímenes especiales para llegar a un sistema de carácter más general eliminando de alguna manera las distorsiones del sistema. En este caso, se introdujeron cambios en la legislación tributaria con la promulgación de la Ley N° 18.293, que tuvo dos propósitos: - Reducir la tasa de tributación - Modificar la base imponible. Para la reducción de tasas, se centró en la segunda categoría, disminuyendo la tasa del impuesto único y derogando la tasa especial a los profesionales independientes. En cuanto al Impuesto global complementario se readecúan los tramos y tasas de la escala. Así también se incorpora un elemento relacionado con los ingresos de la propiedad de las empresas ya que se tributaba en base a las utilidades totales, es decir percibidas o devengadas, y se pasa a tributar por los retiros en caso de sociedades de personas y por las utilidades repartidas si el caso corresponde a una sociedad anónima. En cuanto a las empresas, los propietarios tributaban en global complementario sobre la base de utilidades distribuidas por lo cual era un incentivo que financiar nuevos proyectos con capital propio y no a endeudarse ya que postergar el pago de los impuestos es una forma de financiamiento de menor costo provocando una baja capitalización. Pese a todo lo que se hizo, no se logró resolver el problema de la doble tributación respecto del ahorro y la inversión, siendo las modificaciones presentadas solo un primer paso para ello. Esta reforma tuvo en su espíritu, la intención de eliminar o reducir le desincentivos al ahorro por lo cual se estableció que: aquella parte de las utilidades que las empresas reinvertían debía pagar menos impuestos que la parte que se distribuía, surge el concepto de reinversión. Por otra parte, se integró la tributación personal con la empresarial, puesto que los impuestos pagados por la empresa se constituyeron en un crédito tributario contra los impuestos personales que debieran pagar quienes realizaran retiros o recibieran dividendos.

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