Tarea semana 6 “Registro contable del impuesto al valor agregado”

Tarea semana 6 “Registro contable del impuesto al valor agregado”

Impuesto de ventas y servicios

Instituto IACC

13 de mayo de 2019

Desarrollo

1. La empresa MHC es una distribuidora de bicicletas y de sus repuestos y accesorios. Vende solo al por mayor y en el mes de marzo tuvo los siguientes movimientos:

1. Compra de mercaderías según factura 2345: $3.600.000 (valor neto)
2. Venta de mercaderías según factura 421: $6.000.000 (valor neto)
3. Servicios de colaciones para el personal según factura 2223: $400.000 (valor total).

Antes de empezar a desarrollar la tarea, debemos tener en claro que la Ley del IVA en sus artículos 59 al 63, y también en el reglamento del IVA en los artículos 74 al 77, disponen distintas obligaciones para los contribuyentes que tienen carácter contable y se relacionan, principalmente, con la forma de llevar los libros de contabilidad y cuentas especiales, para aquellos contribuyentes afectos a los impuestos.

Con esto se refiere a que se debe respetar, según la ley y el reglamento, que todos los vendedores y aquellos que presten servicios afectos al IVA, deben llevar libros para registrar las compras y ventas de productos y los servicios recibidos o prestados.

Según el artículo 74, inciso 1°, los contribuyentes afectados por el impuesto deben registrar en un solo libro de compras y ventas día a día todas las transacciones de compras, ventas, exportaciones y de prestaciones de servicios, y, en registro aparte, todas las que se relacionan sobre la venta de bienes o servicios prestados, pero que están exentos del IVA.

Todos los registros de las operaciones del IVA mencionados anteriormente, deben ser contabilizados e imputados. Según el art. 60 del DL 825 obliga a los contribuyentes del IVA a mantener cuentas contables especiales en las cuales se registren e imputen, bajo su nombre, los movimientos de las operaciones en los que se recargó el impuesto y los que corresponden a las facturas recibidas desde los proveedores y prestadores de servicios, que se puedan utilizar como créditos fiscales.

Los asientos contables, con origen en las distintas situaciones de declaración mensual del IVA, pueden ser contabilizados utilizando una cuenta para IVA débito fiscal y otra para IVA crédito fiscal.

Se le pide lo siguiente (utilizando una cuenta):

1. Contabilice las compras de mercaderías y servicios recibidos.

Las compras de mercadería y servicios recibidos afectos a IVA, se registran cargando a la cuenta de IVA, además se abona la cuenta que corresponda según la forma de pago. Como en el ejemplo no se indica, la compra de mercadería será a crédito y el servicio de colaciones será pagado con cheque, y el asiento es:

1. Contabilice las ventas de mercaderías.

En el caso de las ventas afectos a IVA, se registran abonando a la cuenta de IVA, y se carga la cuenta que corresponda según la forma de pago. Como en el ejemplo no se indica, la venta de mercadería será a crédito, y el asiento es:

1. Haga el asiento de ajuste por el pago de IVA, si procede.

Como se utilizó una cuenta, primero lo reflejamos en una cuenta T, el cual nos indicara cuanto es lo que tiene que pagar el contribuyente de IVA o si posee remanente, en este caso corresponde pagar la diferencia, y el asiento contable es:

1. Nombre las formalidades de emisión de las facturas.

Cuando un contribuyente emite una factura como respaldo de una operación comercial, debe cumplir con ciertas formalidades,  independiente si es manual o electrónica, (aunque actualmente casi la totalidad de las facturas son electrónicas, debido al plan lanzado por el SII para convertirse en emisor de DTE que culminó el 1° de febrero), la factura contiene:

1. Timbre electrónico, el cual le da validez legal.
2. Fecha de emisión, dato fundamental, ya que de esta forma se tiene total claridad sobre el periodo en que se debe declarar y pagar el impuesto generado en la venta.
3. Datos del comprador: nombre completo o razón social del comprador que recibe la factura, domicilio de la empresa o del establecimiento de comercio, comuna o nombre del lugar, si es que la comuna no se puede identificar, giro del negocio, RUT del comprador, número de teléfono y/o de casilla.
4. Detalle de los bienes o servicios prestados producto de la operación realizada y su valor.

[pic 1]

1. En caso de una emisión de guía de despacho, debe referenciarse su número.
2. El medio de transporte y los datos del vehículo y conductor.
3. Domicilio específico en el que se entregarán si este es distinto al del contribuyente, o bien serán llevados a una bodega, sucursal u otro.
4. Las condiciones de venta, aspecto relevante por la cesión que puede realizarse del documento.

1. Complete el libro diario con la cuenta IVA CF o IVA DF según corresponda. Haga las cuentas T de cada una y efectúe los asientos de ajuste y pagos que correspondan.

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