Еfectos de la retención del impuesto al valor agregado

UNIVERSIDAD DE LOS ANDES

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS Y SOCIALES

POSTGRADO EN CIENCIAS CONTABLES

ESPECIALIZACIÓN EN CIENCIAS CONTABLES. MENCIÓN: TRIBUTOS

ÁREA: RENTAS INTERNAS

EFECTOS DE LA RETENCIÓN DEL IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

EN LOS CONTRIBUYENTES ESPECIALES, EN CONDICIÓN DE

AGENTES Y SUJETOS DE RETENCIÓN

CASO DE ESTUDIO: CONSORCIO “SERVICIOS DE INGENIERIA,

MANTENIMIENTO, CONSTRUCCIÓN Y OPERACIONES” (SIMCO).

Tesis para optar al Grado de

Especialista en Ciencias Contables, Mención Tributos, Área Rentas Internas

AUTORA: VIELMA, VIANEL

TUTORA: MÉNDEZ, ANA BEATRÍZ

Mérida, Octubre 2008

iv

ÍNDICE DE CONTENIDO

Pág.

ÍNDICE DE CUADROS……………………………………………… vii

ÍNDICE DE GRÁFICOS……………………………………………… ix

LISTA DE ANEXOS………………………………………………….. xi

RESUMEN…………………………………………………………... xii

INTRODUCCIÓN……………………………………………………... 1

Capítulo I EL PROBLEMA…………………………………………. 3

Planteamiento del Problema………………………………………... 3

Objetivos de la Investigación………………………………………. 9

Objetivo General………………………………………………... 9

Objetivos Específicos…………………………………………… 9

Justificación de la Investigación…………………………………… 10

Alcances……………………………………………………………. 10

Capítulo II MARCO TEÓRICO……………………………………. 12

ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN…….……………... 12

ASPECTOS TEÓRICOS TRIBUTARIOS……..…………………. 14

Los Tributos y su Clasificación………………………………... 15

Sistema Tributario………………………..................................... 16

Principios Jurídicos Tributarios…...…………………………….. 17

Evolución Histórica del Impuesto al Valor Agregado…………… 19

Características del Impuesto al Valor Agregado…………………… 21

Retención…………………………………………………………… 22

Agente de Retención………………………………………….……. 23

Agentes y Sujetos de Retención del I.V.A…..………………..... 23

Consorcios………………………………………………………….. 23

BASES LEGALES DE LA INVESTIGACIÓN………………………. 24

v

Constitución de la República Bolivariana de Venezuela………...… 24

Reforma del Código Orgánico Tributario………………………….. 27

Sanciones………………………………………………………… 30

Ilícitos del Responsable………………………………………. 30

Ilícitos del Proveedor del Bien o Servicio………………….… 31

Ley de Impuesto al Valor Agregado…………………………….. 31

Reglamento de la Ley de Impuesto al Valor Agregado…………. 32

Providencia Administrativa Nº SNAT/2005/0056-A.…………… 32

Providencia Administrativa N° SNAT/2005/0056…………….… 38

Contribuyentes Especiales………………………………………….. 44

Aspectos Generales del Consorcio SIMCO………………………... 48

Índices Financieros…………………………………………………. 49

Capítulo III MARCO METODOLÓGICO…..……………………. 53

Tipo de Investigación………………………………………………. 54

Tipo de Investigación Según el Diseño…………………………. 54

Tipo de Investigación Según el Nivel…………………………... 55

Objeto y Caso de Estudio…………………………………………... 55

Técnicas e Instrumentos de Recolección de Datos……...…………. 57

Técnicas de Análisis………………………………………………... 58

Procedimiento de la Investigación…………………………………. 58

Validación………………………………………………………….. 59

Capítulo IV ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS…………………. 61

Diagnóstico de los Efectos Administrativos y Financieros..………... 62

Cuestionario al Departamento de Administración……………… 62

Cuestionario al Departamento de Contraloría Interna…………. 70

Impacto Financiero…………………………………………………. 89

Determinación de los Índices Financieros del año 2.005……….. 99

Determinación de los Índices Financieros del año 2.006……….. 101

Capítulo V CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES……….. 103

Conclusiones……………………………………………………….. 103

vi

Recomendaciones…………………………………………………... 107

A la Administración Tributaria………………………………… 107

Al Consorcio SIMCO………………………………………….. 107

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS……………………………….… 109

ANEXOS…………………………………………………….……......... 112

vii

ÍNDICE DE CUADROS

Pág.

Cuadro Nº 1 Operacionalización de las Variables…………………… 52

Cuadro Nº 2 Tiempo Laboral en el Departamento de Administración

del Consorcio SIMCO…………………………………………….. 62

Cuadro Nº 3 Efectos para el consorcio SIMCO en el procedimiento

para practicar y enterar las respectivas retenciones de I.V.A. y emisión

de los comprobantes de retención del mismo impuesto……………….. 63

Cuadro Nº 4 Necesidad de contratar nuevo personal, para cumplir

con los deberes formales establecidos en la normativa………………... 64

Cuadro Nº 5 Perfil del Personal Contratado…………………………. 65

Cuadro Nº 6 Necesidad del consorcio de realizar erogaciones para

capacitación del personal……………………………………………… 66

Cuadro Nº 7 Entrega oportuna de los comprobantes de retención de

I.V.A. por parte de PDVSA al consorcio SIMCO…………………… 67

...