Еvaluacion de las actividades de control – informe coso

• RESPONSABLE: ABRAHAM, NÉLIDA

• AYUD. DE PRIMERA: CONCETTI, DANIELA

. AYUD. DE PRIMERA: SACCO, ALEJANDRO.

MODULO I

• Evaluar los Estados Contables con el fin de emitir un informe sobre la razonabilidad de la información contenida en ellos

• Evaluar el sistema de Control Interno y emitir un informe sobre la eficacia y eficiencia del mismo

INTRODUCCION PRACTICO

Les damos la bienvenida a este primer módulo práctico de la Asignatura AUDITORIA de la Facultad de Ciencias Económicas en la modalidad a distancia de la Universidad Nacional de Río Cuarto

En este módulo abordaremos los siguientes contenidos:

INDEPENDENCIA

RIESGO DE AUDITORIA

EVALUACION DE LAS ACTIVIDADES DE CONTROL – INFORME COSO

PLANIFICACIÓN

Objetivos a lograr:

• Determinar si quien emite el informe sobre la razonabilidad de los Estados Contables es Independiente respecto del sistema

• Conocer el ente a auditar con el fin de, a través de un proceso dinámico, se determinen los procedimientos de Auditoría a realizar, como realizarlos y como se ejecutarán .........ENFOQUE

En esta materia nos introducimos al desempeño del Contador público como Auditor, comenzando por conocer cúales son las condiciones necesarias para poder ejercer esa área de la profesión.

En la Resolución Técnica Nº 7 encontramos: Condición Básica para el ejercicio de la Auditoría en los puntos:

II.A Normas de Auditoría en Gral

III.A Normas sobre Auditoría externa de información contable

Les comentamos brevemente lo que nos dice la norma citada

acerca de independencia:

RT 7 P II A: El auditor debe tener independencia con relación al sistema objeto de Auditoría para el desarrollo de cualquier tipo de auditoría (interna, externa, operativa... etc)

RT 7 P III A: El auditor debe tener independencia con relación al ente al que se refiere la información contable para el desarrollo de auditoría externa sobre estados contables

AUDITOR ENTE A AUDITAR

independencia

Alcance

Integrantes de equipos de Socios y asociados

trabajo. Profesionales o no.

EXISTE FALTA DE INDEPENDENCIA:

 Relación de dependencia: del ente o de vinculados al mismo (excep.: preparación de E.C. y honorarios)

 Cónyuge o Pariente: de los Propietarios o directores Administrativos

Consanguinidad: hasta 4° grado

Afinidad: hasta 2° grado

 Socio, Asociado, Director o Administrador del ente auditado (excep.: cuando son socios o asociados de entidades sin fines de lucro o sociedades cooperativas)

 Intereses significativos

 Remuneración dependiente de la conclusión

 Remuneración s/el resultado del ente (no vulnera los aranceles mínimos establecidos por el CPCE)

INDEPENDENCIA REAL VS. INDEPENDENCIA APARENTE

La Independencia real existe cuando una persona que pretende ser auditor de un ente no se encuadra en ninguno de los puntos que la RT 7 enumera como falta de independencia y además debe tener independencia “mental”, es decir, no poseer condicionamientos debido a lazos amistosos o de parentesco u otro tipo de intereses que no estén contemplados en la disposición.

La Independencia aparente existe cuando una persona que pretende ser auditor de un ente no se encuadra en ninguno de los puntos que la RT 7 enumera como falta de independencia pero no posee independencia “mental”.

El directorio de Red S.A. debe efectuar la auditoría de sus estados contables al 31 de marzo de 2006, Para lo cuál:

El directorio tendrá que optar entre las siguientes propuestas de servicios profesionales

Profesional Observaciones

Rodríguez Hermano del Sindico de la sociedad

Fernández Garante del principal deudor de la empresa

Gutiérrez Su ayudante es hijo del director de la empresa

Se solicita:

1. ¿Existen impedimentos legales o profesionales para que la compañía no haya aceptado alguna de las propuestas?

2. ¿Puede Ud. ejercer la tarea si es accionista de la sociedad con una participación del 1% sobre el capital social?

3. ¿Puede ejercer la tarea encomendada si UD. es Sindico de la sociedad controlante de RED S.A.?

1) ¿Existen impedimentos?

Rodríguez: puede ser auditor de la empresa, ya que las funciones del síndico de una sociedad (es un órgano de contralor) S/ la RT 15 no son incompatibles con las funciones de un Auditor (RT 15 III A.3).

Fernández: no puede ser auditor ya que existen intereses significativos (RT 7 III A 2.4)

Gutiérrez: no puede ser Auditor porque uno de los integrantes de su equipo no tiene independencia S/ la RT 7 A 2.2 y A 4 - Alcance de las incompatibilidades -

2) No puedo ser Auditor S/ RT 7 III A 2.3

3) Si puede ser Auditor S/RT 15 III A 3

El directorio de “Nedal S.A.” dedicado a la fabricación y distribución de pan, considero necesario realizar una auditoría de sus Estados Contables. Para dicho fin publicó un aviso en el Diario Puntal solicitando que se presenten con su curriculum a la empresa.

Luego de recibidos, los directores comenzaron a analizarlos:

1. Gabriel Gutiérrez, es el contador de “Pan Caliente S.R.L.”, empresa con la cual “Nedal S.A.” forma una U.T.E., además Gabriel Gutiérrez, tiene el 30% de participación en “Pan Caliente S.R.L.”.

2. Mariana Martínez, es la prima de uno de los directores de la empresa.

3. Pablo Pérez, es el contador de la empresa, esta encargado del registro de documentación contable y preparación de los Estados Contables.

4. Daniel Domínguez, esta a cargo de un estudio de contadores que participan en las tareas de auditoría, uno de ellos es hijo de Mariana Martínez (2).

5. Silvia Sosa, es directora de “Harinas Río Cuarto”, empresa

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