Aceptacion De Riesgo
Enviado por Roberhv007 • 24 de Septiembre de 2013 • 2.320 Palabras (10 Páginas) • 543 Visitas
Normas y procedimientos de auditoria y Normas para atestiguar Boletín 3110
Boletín 3110
CARTA CONVENIO PARA CONFIRMAR
LA PRESTACIÓN DE SERVICIOS DE AUDITORIA
Generalidades
En cualquier trabajo de auditoría, es importante que exista un claro entendimiento tanto del auditor como de su diente, de los términos y alcance de los servicios, responsabilidad de cada parte, plazos y honorarios, entre otros asuntos, con objeto de que queden debidamente establecidos los derechos y obligaciones de cada una de las partes. Una carta del auditor a su cliente documenta y confirma la prestación del servicio, el objetivo y alcance del mismo, el grado de responsabilidad que asume y la clase de informes que deberá proporcionar.
Cuando se solicitan los servicios del auditor, se lleva a cabo comúnmente una investigación inicial de los controles, características y operaciones de la compañía. Como resultado de lo anterior, obtiene los elementos necesarios pana preparar la carta convenio, en que establecerá los términos del servicio y se obtendrá la aprobación del cliente.
Alcance
El presente boletín se refiere a la carta convenio que el auditor prepara para formalizar con su diente la aceptación y términos del servicio de auditoría que prestará, después de haber dado cumplimiento a las reglas de aceptación y conservación de la clientela que se comentan en el Boletín 3020 "Control de calidad" de esta comisión. Sin embargo, dicha carta, con las modificaciones pertinentes, puede ser utilizada para confirmar la prestación de otro tipo de servicios que ofrezca el Contador Público en su carácter de profesional independiente.
Objetivo
El objetivo de este boletín es normar el contenido de la carta convenio que establece los términos de la prestación de servicios de auditoria.
Pronunciamientos normativos
A fin de establecer claramente los términos y alcance de los servicios que proporcionará el auditor, deberá preparar una carta confirmando el trabajo acordado.
La carta a que se refiere este boletín se conoce generalmente como "carta convenio de servicios profesionales", Y su forma y contenido puede variar en cada caso particular, pero cuando menos deberá hacer referencia a los siguientes aspectos:
o El objetivo, alcance y periodo sujeto a revisión.
o El trabajo será realizado de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.
o La mención de que el estudio y evaluación de la estructura del control interno se efectúa corno una base para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoria por aplicar.
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o La indicación de que los procedimientos de auditoria no están diseñados específicamente para descubrir errores e irregularidades, incluyendo actos ilegales, fraudes o desfalcos.
o La propiedad y disponibilidad de los papeles de trabajo.
o La responsabilidad de la administración de la entidad sobre la información financiera.
o El libre acceso a los registros, documentación y cualquier otra información relacionada con la auditoria.
o El hecho de que se solicitará a la administración de la entidad que proporcione ciertas declaraciones en relación a los estados financieros sujetos a examen.
o Las fechas acordadas para desarrollar el trabajo, entregar los informes, etcétera.
o La indicación de que cuando en el desempeño de su trabajo el auditor se encuentre con alguna-circunstancia que no le permita seguir desarrollándolo en la forma originalmente propuesta, deberá comunicar inmediatamente por escrito esta
circunstancia a su cliente.
o Los informes que el auditor emitirá como resultado de su trabajo.
o Las bases sobre las que se calcularon los honorarios, su importe, forma de pago y el reembolso de los gastos.
o La información que deberá ser preparada por el cliente.
o La solicitud al diente de que confirme por escrito su aceptación a los términos de la carta convenio.
o En caso de ser aplicables, también deberán observarse los siguientes aspectos:
a) El grado de utilización del trabajo de los auditores internos.
b) La participación de especialistas en ciertos aspectos de la auditoria.
c) Cuando el auditor de la empresa tenedora o principal no sea auditor de alguna entidad relacionada (subsidiaria, sucursal o división, etc.), deberá Indicar el trabajo a realizar y su efecto en el dictamen.
Asimismo, en caso de que posteriormente a la emisión de la carta convenio, el cliente solicite un cambio en el trabajo acordado, que implique una reducción en el alcance previamente deberá requerir que este cambio conste por escrito y evaluar el impacto en su opinión antes de aceptarlo.
En apéndice se presenta un ejemplo de la carta convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoria.
Vigencia
Este boletín entrará en vigor y deberá ser aplicado en forma obligatoria a partir del mes siguiente al de su publicación en la revista Contaduría Pública del mes de febrero de 1998.
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EJEMPLO DE
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