Analisis Del Sistema Fiscal Español Y De Luxemburgo

LUXEMBURGO

Retención de impuestos

Periodo impositivo

Año natural

Administración

Declaraciones de impuestos y evaluación

Si los ingresos superan los 58.000€. Las declaraciones vencen el 31 Marzo, con posibles prórrogas hasta Septiembre.

Pago del impuesto

Además de la retención sobre los salarios, los impuestos se recogen trimestralmente, siendo las cantidades a pagar la totalidad del impuesto adeudado del ejercicio fiscal anterior.

Resoluciones

Los residentes y no residentes pueden solicitarlas antes de la aplicación fiscal.

OTROS IMPUESTOS SOBRE LA RENTA

Impuestos sobre actividades económicas municipales

Las personas con negocios en Luxemburgo están sujetos la tasa básica del 3% multiplicado por coeficientes que varían desde el 2 al 3,5%.

Contribuciones a la SS del empleado

Se incluyen en la retención de salarios del trabajador. Base imponible compuesta por sueldos y salarios brutos mas prestaciones en especie, hasta límite mensual de 8.413,79€.

Autónomos

Ingresos profesionales del año anterior con límite máximo mensual de 8.413,79€.

Estas contribuciones deducen para efectos del IRPF, excepto seguros de dependencia.

IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO

Impuesto sobre el patrimonio neto

Suprimido desde el 1 de Enero de 2006.

Impuesto sobre Bienes Inmuebles

Se calcula aplicando un tipo de base sobre el valor unitario de la propiedad. Las tasas varían del 0,7 a 1 % multiplicándose por los coeficientes, que varían de 120 a 900. Sólo es deducible si la propiedad inmueble es para uso comercial o alquiler.

HERENCIA Y LOS IMPUESTOS DE REGALO

El Impuesto de Sucesiones

Los sujetos pasivos

Si el fallecido en el momento de su muerte, tenía su centro económico el Luxemburgo. El impuesto se aplica sobre la cuota recibida por cada beneficiario.

Base imponible

La base imponible es generalmente el valor justo de mercado de los activos en todo el mundo, a excepción de los bienes inmuebles.

Derechos personales

El cónyuge tiene derecho a una indemnización de 38.000€ si no hay descendientes comunes.

Tasas

Las tasas básicas dependen de la proximidad de la relación.

Para herencias en línea directa las tasas son del 2, 5, 6, 9 y 10%, siendo para los beneficiarios sin vínculo familiar del 48%.

Doble imposición de socorro

La ayuda unilateral se concede en forma de una exención para el extranjero dependiendo de la

nacionalidad del fallecido o el donante. El impuesto pagado sobredichos bienes no es deducible.

Impuesto sobre donaciones

Impuesto sobre Donaciones se recauda por el donatario con respecto a todas las donaciones hechas por escrito notarial. Las donaciones en especie por lo general no se registran.

Las tarifas varían, dependiendo de la relación entre el donante y el beneficiario:

De ascendientes o descendientes directos, las tasas varían de 1,8% a 3%; entre los cónyuges un 4,8%, entre hermanos y hermanas del 6%, por tíos, sobrinos, tías y sobrinas 8,4%, por tíos-abuelos, tías-abuelas, sobrinos y sobrinas lejanos 9,6%, y para las otras relaciones del 14,4%.

Los donatarios de bienes inmuebles, además, son objeto de un 1% de impuesto sobre transacciones inmobiliarias.

ASPECTOS INTERNACIONALES

Residentes

Exteriores de ingresos y ganancias de capital

Los individuos residentes están sujetos al impuesto sobre la renta sobre sus ingresos y ganancias de capital en todo el mundo.

No existe una tasa acordada de negocios o ingresos profesionales para el extranjero.

El importe bruto de los dividendos extranjeros se incluye generalmente en la base imponible,

Antes de deducir los impuestos pagados en el extranjero. Exención del 50% para dividendos pagados en:

o Sociedades de la UE.

o Sociedades Luxemburguesas en otros países.

De capital extranjero

No hay impuesto sobre el patrimonio neto. El impuesto sobre bienes inmuebles no se aplica a los bienes inmuebles situados en el extranjero.

Doble imposición de socorro

Las reducciones unilaterales de la doble imposición se conceden a los residentes en forma de crédito fiscal contra el impuesto extranjero en cuestión.

Personas expatriadas

Expatriados en el interior

Los marinos no residentes empleados en los buques de Luxemburgo están sujetos al impuesto sobre la renta a un tipo fijo del 10%, calculado sobre el 90% de su salario bruto. Además se les concede una deducción de 1800€ mensuales.

Expatriados en el exterior

Una persona residente, que está temporalmente en un país no-tratado, está exenta del impuesto sobre la renta en Luxemburgo, si:

- Está empleado por un comerciante residente, empresario o empresa industrial, y

-Aporta la prueba de extranjeros impuesto sobre la renta recaudados en su salario en Luxemburgo fuente.

No residentes

Impuestos sobre la renta y ganancias de capital: Generalidades

Las personas físicas no residentes están generalmente sujetos a impuesto sobre la renta en Luxemburgo, si:

o El ingreso proviene de fuentes de Luxemburgo (excepción: si está sujeto a impuestos en su estado de residencia)

o Son ingresos obtenidos por artistas y deportistas de una actividad en Luxemburgo.

o Tienen ingresos procedentes de bienes inmuebles con sede en Luxemburgo.

o Si obtienen ganancias del alquiler de bienes inmuebles.

INGRESO DEL TRABAJO

Ingresos de las inversiones

Los dividendos e intereses sobre los bonos de participación tributan con una retención del 15%.

Interés

Los bonos de participación en beneficios y las regalías pagadas a no residentes no están sujetos a retención a cuenta.

Impuestos sobre el capital

No hay impuesto sobre el patrimonio neto.

Administración

Los no residentes que obtienen ingresos imponibles de las fuentes en Luxemburgo que no están sujetos a retención fiscal de Luxemburgo debe, en general, presentar una declaración de impuestos. Debe presentar una declaración de impuestos si los ingresos superan los 100.000 euros al año. Este límite se reduce a 30.000 euros o 36.000 euros en el caso

...