Auditoria

Requisitos del Control Interno

Son requisitos esenciales del control interno

La Flexibilidad: El sistema de control interno debe garantizar una adecuada flexibilidad, a fin de adaptar la administración a las circunstancias y necesidades.

Equilibrio: Debe existir una armonía y razonable relación costo-beneficio, esfuerzo-resultado, que permita medir y racionalizar, la inversión en términos de productividad y beneficio social.

Sistematización: La existencia de un proceso sistematizado al interior de la administración que delimite y defina funciones, responsabilidades y acciones.

La idoneidad: La selección adecuada de un recurso humano competitivo y capacitado.

Verificación: Se requiere introducir paralelamente ágiles y efectivos instrumentos de verificación, revisión y análisis.

Publicidad: El establecimiento de canales, medios y mecanismos efectivos de publicidad para la adecuada difusión.

Evaluación del Control Interno

En una auditoría financiera se deben evaluar cada uno de los componentes del control interno. La revisión del sistema es principalmente un proceso de obtención de información respecto a la organización y de los procedimientos prescritos y pretende servir como base para las pruebas de control y para la evaluación del sistema. La información requerida para este objeto normalmente se obtiene a través de entrevistas con el personal apropiado del cliente y referencia a la documentación tal como manuales de procedimientos, descripción de puestos, diagramas de flujo y cuadros de decisión. Con el fin de aclarar el entendimiento de la información obtenida de dichas fuentes.

Carta de observaciones y sugerencias al control interno

Contenido de la carta de observaciones

La Carta de observaciones de Auditoría contendrá entre otros aspectos los siguientes:

• Observaciones significativas y que a criterio del equipo deban comunicarse a la entidad.

• Resultados de la Evaluación del Sistema de Interno cuando existan desviaciones significativas en los componentes de control.

• Riesgos significativos identificados y que requieren la implementación de medidas de control.

Aprobación de la carta de observaciones

El documento debe ser elaborado en Mesa de Trabajo por el equipo auditor y aprobado por el Supervisor. La carta de recomendaciones tiene un doble propósito

1) De proporcionar una constancia escrita del hecho de que los puntos débiles importantes observados en el sistema de control interno han sido comunicados al cliente y

2) de proporcionar al cliente sugestiones constructivas respecto a los asuntos encontrados durante el curso del examen.

Que pretende orientar al empresario respecto a la mejoría de sus sistemas administrativos, su control interno y su eficiencia operacional. Se marcan observaciones encontradas en

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