Capitulo 14- Objetivos de auditoría relacionados con operaciones.

CAPITULO 14

14.26 Las siguientes son selecciones de objetivos de auditoría relacionados con operaciones y procedimientos de auditoría para operaciones de venta:

Objetivos de auditoría relacionados con operaciones

1. Existen ventas registradas

2. Se registran las ventas existentes

3. Las operaciones de ventas se incluyen adecuadamente en el archivo maestro de cuentas por cobrar y se resumen en forma correcta.

Procedimientos

1. Rastree una muestra de documentos de embarque con las facturas de venta relacionadas y el diario de ventas para asegurarse de que se facturó el embarque.

2. Examine una muestra de copias de facturas de ventas para determinar si cada una tiene adjunto un documento de embarque.

3. Examine el diario de ventas para una muestra de operaciones de ventas a fin de determinar si cada una tiene una marca en el margen que indique si ha sido comparada con el archivo maestro de cuentas por cobrar en cuanto al nombre del cliente, la fecha y el monto.

4. Examine una muestra de los documentos de embarque a fin de determinar si cada uno tiene un número escrito en la esquina inferior izquierda en la copia de la factura de ventas,

5. Rastree una muestra de las partidas de abonos en el archivo maestro de cuentas por cobrar hasta el diario de ventas a fin de determinar si la fecha, el nombre del cliente y el monto son los mismos.

6. Rastree una muestra de copias de las facturas de ventas hasta los documentos de embarque relacionados que se encuentran en el departamento de embarques para asegurarse que se realizó un embarque.

a. Para cada objetivo, identifique por lo menos un error específico que pudiera ocurrir.

1. Venta registrada para lo cual no hubo embarque.

2. Venta registrada más de una vez.

3. El error es embarque realizado a clientes ficticios, y un método es rastrear el crédito.

b. Describa las diferencias entre los propósitos del primer y segundo objetivo.

En el primer objetivo dice que existen ventas registradas, lo que da a entender que existe un tipo de inventario donde se ha llevado un control en determinados periodos, pero estas ventas ya han sido registradas con anterioridad y en el segundo objetivo dice que se registran las ventas existentes a lo que se refiere es que las ventas se han ido registrando de manera correcta tal y como se han ido realizando

c. Para cada procedimiento de auditoría, identifíquelo como una prueba de control o una prueba sustantiva de operaciones.

1. Prueba de control; examinar la factura de ventas como respaldo del conocimiento de embarque y la orden del cliente.

2. Prueba sustantiva; Rastrear las entradas en el diario de ventas para respaldar los documentos, incluyendo el duplicado de facturas de venta, conocimiento de embarque, órdenes de venta y orden del cliente.

3. Prueba sustantiva; Rastrear las facturas de ventas seleccionadas del diario de ventas hasta el archivo maestro de cuentas por cobrar y probar el monto, fecha y número de factura.

4. Prueba sustantiva; Rastrear los documentos de embarque seleccionados hasta el diario de ventas para asegurarse de que cada uno esté incluido.

5. Prueba sustantiva; Comparar la fecha del registro de venta en el diario de ventas con los duplicados de las facturas de ventas y el conocimiento de embarque.

6. Prueba sustantiva; Examinar la facturación duplicada de ventas en busca de una clasificación adecuada de cuentas.

d. Para cada objetivo, identifique una prueba de control y una prueba sustantiva de operaciones.

1. Prueba sustantiva; Rastrear las facturas de ventas seleccionadas del diario de ventas hasta el archivo maestro de cuentas por cobrar y probar el monto, fecha y número de factura. Prueba de control; Examinar las facturas de venta para respaldar los documentos.

2. Prueba de control; Justificar la secuencia de los documentos de embarque. Prueba sustantiva; Comparar la fecha del registro de venta en el diario de ventas con los duplicados de las facturas de ventas y el conocimiento de embarque.

3. Prueba de control; Examinar la evidencia relativa a que el archivo maestro de las cuentas por cobrar esté conciliado con el libro mayor general. Prueba sustantiva; Rastrear documentos de embarque seleccionados hasta el diario de ventas para asegurarse de que cada uno esté incluido.

e. Para cada prueba de control, indique el control interno que se está probando. Además, identifique o describa un error que el cliente esté tratando de evitar utilizando un control.

Objetivos

1. Prueba de control; Examinar las facturas de venta para respaldar los documentos. Control interno; Las ventas se respaldan con los documentos de embarque autorizado y las órdenes aprobadas de clientes, Posible error; Venta registrada para lo cual no hubo embarque.

2. Prueba de control; Justificar la secuencia de los documentos de embarque. Control interno; Los documentos de embarque están pre numerados y justificados de forma semanal por el contador, Posible error;  Venta registrada más de una vez.

3. Prueba de control; Examinar la evidencia relativa a que el archivo maestro de las cuentas por cobrar esté conciliado con el libro mayor general. Control interno; Computadora de forma automática registra las operaciones en el archivo maestro de cuentas por pagar y el libro mayor general. Posible error; Venta registrada más de una vez.

CASO

14.32 Meyers Pharmaceutical Company, un fabricante de medicamentos, tiene los siguientes controles internos para facturación y registro de cuentas por cobrar:

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