Contribuciones

4.4.

El SUJETO ACTIVO de la obligación tributaria es quien tiene facultad para exigir

el cumplimiento de la obligación (Federación, Estados Y Municipios). Hay algunas

ELEMENTOS DE LAS CONTRIBUCIONES

De la Garza nos define al impuesto como una prestación tributaria obligatoria ex

lege, cuyo presupuesto de hecho no es una actividad del estado referida al obligado

y destinada a cubrir los gastos públicos. Es por ello que se dice que el impuesto es la

prestación en dinero o en especie que establece el estado conforme a la ley, con

carácter obligatorio a cargo de personas físicas y morales para cubrir el gasto público

y sin que haya para ellas contraprestación o beneficio especial directo o inmediato.

Así podemos determinar que los impuestos tienen cinco elementos básicos que son:

1. - El sujeto del impuesto.

62 articulo 31, fracción IV CPEUM

63 artículo 9 CFF

64 PRINCIPIOS DE DERECHO TRIBUTARIO

LUIS HUMBERTO DELGADILLO GUTIERREZ

LIMUSA. PAG. 68Derecho Fiscal

61

excepciones a esta regla, pues existen sujetos activos diferentes a los antes

mencionados, es decir, sujetos que tienen una personalidad jurídica distinta a la del

Estado.

Los sujetos activos denominados Organismos Fiscales Autónomos tienen

facultades para determinar las contribuciones, dar las bases para su liquidación y

llevar a cabo el procedimiento administrativo de ejecución, en algunos casos por si

mismos o a través de las Oficinas Federales de Hacienda.

Como ejemplos de estos organismos están IMSS, ISSSTE, INFONAVIT etc.

Por tanto podemos concluir que el sujeto activo de la relación jurídica tributaria es el

Estado, ya sea federación, Estado o Municipios y el distrito federal y que además

puede ser un ente con personalidad jurídica propia diferente a la del Estado, como

los organismos fiscales autónomos.

En lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe determinarse al aplicar un

gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto principal pero también puede haber

responsables solidarios.

El SUJETO PASIVO que es la persona física o moral que tiene a su cargo el

cumplimiento de la obligación en virtud de haber realizado el supuesto jurídico

establecido en la norma.

Nuestra legislación no hace referencia a una clasificación de sujetos pasivos, la ley

simplemente distingue entre el sujeto pasivo responsable principal o directo, al que

llama contribuyente y el responsable solidario, categoría que engloba cualquier otra

clasificación que pudiera hacerse sobre el sujeto pasivo.

El sujeto pasivo es el que responde a la categoría de contribuyente en nuestra

legislación. Es quien realiza el hecho generador o quien percibe el ingreso, quien

obtiene en forma directa un beneficio que incrementa su patrimonio, y en tal virtud

es el obligado directo al pago de la contribución por adeudo propio.

Como ejemplo de lo anterior, esta quien obtiene directamente un ingreso, como

puede ser el salario, la renta de inmuebles, o quien percibe honorarios por cualquier

causa.

Por lo que se refiere al SUJETO PASIVO SOLIDARIO solo puede serlo cuando la

ley tributaria expresamente lo determine. La responsabilidad solidaria consiste en

atribuir a persona distinta del sujeto pasivo principal la obligación de pagar la

prestación fiscal cuando este no lo haya hecho, La ley precisa quienes son los Derecho Fiscal

62

sujetos pasivos solidarios y las hipótesis o presupuestos que dan origen a tal

responsabilidad.

En lo referente al sujeto del impuesto lo primero que debe determinarse al aplicar un

gravamen es el sujeto, encontrando un sujeto principal pero también puede haber

responsables solidarios, en la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR) los sujetos

principales son:

a) Los residentes en México respecto de sus ingresos (incluyendo ingresos que

proviene del extranjero).

b) Los residentes en el extranjero con establecimiento o base fija en el país respecto

de los ingresos atribuibles en México.

c) Los residentes en el extranjero respecto de los ingresos procedentes de fuente de

riqueza situada en territorio nacional.

Para efectos Fiscales también existen los responsables solidarios que son aquellos

sujetos responsables de las contribuciones pero que a su vez no son los sujetos

principales.

2. - El objeto del impuesto.

El Objeto del gravamen se determina como aquello que se pretende gravar, en cada

Ley existe un objetivo implícito ejemplo:

Impuesto sobre la renta.-Grava la renta, la ganancia, la utilidad.

Impuesto sobre la renta

Objeto del impuesto

Este impuesto grava los ingresos que modifiquen el patrimonio del contribuyente

proveniente del producto o rendimiento del capital, del trabajo o de la combinación de

ambos; grava la totalidad de ingresos acumulables que deriven de actividades

comerciales, industriales, agrícolas, ganaderas o de pesca y el ingreso de las

personas físicas constituido en impuesto al producto del trabajo, producto y

rendimiento de capital y al ingreso de las personas físicas.

Sujeto del impuesto

Son sujeto de este impuesto, las personas físicas y morales en los casos que la ley

señala.

Impuesto al Activo.-Grava el activo neto de las empresas. Derecho Fiscal

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Impuesto al activo

Objeto del impuesto

El objeto del impuesto es la propiedad o posesión de activo cualquiera que sea su

ubicación en el caso de los contribuyentes situados en el territorio nacional y en el

caso de los contribuyentes residentes en el extranjero, así como la propiedad o

posesión por éstos de inventarios

...