Costos Y Presupuestos

TALLER APLICATIVO

1. Manufacturas La Leona Ltda., reporta la siguiente información con respecto a sus CIF para el mes de noviembre. La empresa utiliza un sistema de costos por órdenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo.

Arrendamientos $ 785.000 mensuales. A producción le corresponde el 60% del total.

Seguros contra incendios $ 120.000 mensuales.

Seguros de protección, esta póliza es semivariable y su costo es de $111.000 fijos mensual más $18 por unidad.

Otros CIF;

Depreciación de equipo $385.000, materiales y accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Serv. públicos Mantenimiento Nivel de operación (unidades)

Junio

$ 418.000 $ 325.000 18.300

Julio

$ 409.500 $ 308.000 17.500

Agosto $ 418.500 $ 321.000 18.150

Septiembre $ 413.000 $ 328.000 19.000

Octubre $ 429.000 $ 348.000 20.500

Se tiene presupuestado fabricar en noviembre 20.000 unidades.

Se requiere

a) Formula presupuestal para servicios públicos y mantenimiento.

- Presupuesto de Servicios públicos.

El punto mayor de producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20.500 – 17.500 diferencia de 3.000 unidades

Costo / Serv. Públicos: 429.000 – 409.500 diferencia de 19.500 pesos

Entonces:

19.500 / 3.000 = $ 6.5 por unidad.

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 429.000 y cada unidad consume $6.5, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $133.250 (20.500 * 6.5), por lo tanto $429.000 (costo total) menos 133.250 (Costo variable) nos da $295.750 costos fijos, entonces la formula presupuestal para los servicios es:

$295.750 + $6.5 x unidad

- Presupuesto de Mantenimiento.

El punto mayor de producción y el de menor producción muestran el comportamiento del costo.

Producción: 20.500 – 17.500 diferencia de 3.000 unidades

Costo / Mantenimiento: 348.000 – 308.000 diferencia de 40.000 pesos

Entonces:

40.000 / 3.000 = $ 13.34 por unidad.

Si para 20.500 unidades se tuvo un costo de 348.000 y cada unidad consume $13.34, podemos concluir que 20.500 unidades tienen un costo variable de $273.470 (20.500 * 13.34), por lo tanto $348.000 (costo total) menos $273.470 (Costo variable) nos da $74.530 costos fijos, entonces la formula presupuestal para mantenimiento es:

$74.530 + $13.34 x unidad

b) Formula presupuestal general

CIF Parte fija Parte Variable

Depreciación de Equipo, Materiales y accesorios $385.000 $260 x unidad

Arrendamiento $785.000 $23.55 x unidad

Seguros $ 591.000 $18 x unidad

Mantenimiento $74.530 $ 13.3 x Unidad

Servicios públicos $295.750 $6.5 x Unidad

TOTALES $2.131.280 $321.39 x Unidad

La fórmula presupuestal para formular los CIF de esta empresa es:

$ 2.131.280 + 321.39 x Unidad.

c) CIF presupuestados y tasa predeterminada.

CIFP= CIF presupuestado.

CIFP = 2.131.280 + 321.39 X 20.000

CIFP = 2.131.280 + 6.427.800

= cifp fijos + cifp variables

CIFP = 8.559.080

Tp= Tasa presupuestada.

Tp = CIFP / NOP

Tp = $ 8.559.080 / 20.000 Unidades.

Tp= $427 por unidad

d) CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades.

CIFA = NOR x Tp

CIFA = 427 * 23.400

CIFA = $9.991.800

e) Análisis de las variaciones si sabemos que hubo una variación neta de $47.000 D.

Al revisar los libros al final del periodo los CIF reales suman $10.038.800, esto significa que la empresa esperaba que la producción en cuanto a CIF le costara $9.990.800 y en realidad costo más, lo cual nos presenta una situación negativa y es interpretado como variación neta desfavorable.

El valor se calcula así.

10.038.800 versus 9.991.800 = 47.000 (Variación neta desfavorable).

Es desfavorable porque costó más de lo esperado.

2. Realizar un cuadro relacionando factores posibles por los cuales se presentan variaciones favorables o desfavorables, en Materiales y Mano de Obra, proponiendo correctivos.

VARIACIONES DESFAVORABLES EN MATERIALES VARIACIONES FAVORABLES EN MATERIALES CORRECTIVOS

VARIACIONES DE LOS MATERIALES VARIACIONES DE LOS MATERIALES VARIACIONES DE LOS MATERIALES

1. Variación de Precio:

• La devaluación del peso frente a la moneda extranjera.

• Mayor demanda que oferta de los materiales.

• Políticas gubernamentales que eliminen subsidios o aumenten Aranceles en los costos de fletes y seguros.

• Utilización de materias primas de mejor calidad

• Deficiente programación en el proceso de compra de los materiales.

• Pérdida de descuentos.

2. Variación de Cantidad:

• Mala calidad de la materia prima.

• Deficiencias en los cálculos de los estándares o del diseño del producto.

• Maquinarias obsoletas o tecnologías no actualizadas.

• Operarios inexpertos, mal capacitados o desmotivados.

• Malas condiciones ambientales

• Deficientes sistemas de seguridad que permitan sustracción, pérdida o robo de materiales.

• Métodos y procedimientos de trabajo inapropiados y con deficiencias en los sistemas de control.

• Problemas en el manejo delas relaciones obrero –patronales Variación de Precio:

• Estabilidad en la inflación.

• Valorización del peso frente a la moneda extranjera.

• Mayor oferta que demanda en los materiales.

• Políticas del gobierno que disminuyan impuestos y aumenten subsidios.

• Estabilidad en precio de seguros y fletes.

• Materia primas a costos mínimos

• Eficiencia en la programación del proceso de compra de materiales.

• Descuento

2. Variación de Cantidad: Una variación favorable en cantidad de materiales se presenta cuando la Cantidad real es menor que la cantidad predeterminada como estándar.

• Materia prima de óptima calidad.

• Actualización en la tecnología y maquinaria.

• Constante capacitación y motivación a operarios.

• Buenas condiciones ambientales.

• Optimo almacenamiento de materiales.

• Modernización en las instalaciones de las Plantas de Producción

• Control en métodos y procedimientos de trabajo.

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