Costos Y Presupuestos

2. Presupuestos de CIF

Manufacturas Doña Juana Ltda., reporta la siguiente información de los Costos Indirectos de Fabricación incurridos en los meses de Junio a Diciembre y la proyección que se tiene para el mes de enero; la empresa utiliza un sistema de costos por ordenes de producción y presupuesta sus CIF semivariables por el método de punto alto y punto bajo:

Arrendamientos $785.000 mensuales, a producción le corresponde el 75% del total. Seguros contra incendio $120.000 mensual.

Seguro de protección de producción, esta póliza es semi-variables y su costo es de $111.000 fijos mensuales más $18 por unidad.

Otros CIF: Depreciación de equipo $385.000 Materiales y Accesorios $260 por unidad.

Información tomada del departamento de contabilidad y producción para presupuestar servicios públicos y mantenimiento.

Periodo Servicios Públicos Mantenimiento Nivel de Operación

Junio $423.500 $323.000 $19.300

Julio $403.200 $304.000 $15.500

Agosto $412.300 $323.000 $17.150

Septiembre $419.000 $330.000 $16.000

Octubre $432.250 $338.000 $22.500

Noviembre $411.230 $334.500 $20.300

Diciembre $405.120 $332.000 $19.700

En el mes de Enero se tiene presupuestado fabricar 24.000 unidades, los CIF reales ascendieron a $15.325.000.

Se requiere

• Formula Presupuestal para servicios públicos y mantenimiento.

• Formula Presupuestal General.

• CIF Presupuestados y Tasa Predeterminada

• CIF Aplicados para una producción real de 23.400 unidades.

• Análisis de Variaciones.

Para sacar la formula presupuestal general debemos hacer un cuadro donde se relacionen todos los CIF.

CIF PARTE FIJA PARTE VARIABLE

ARRENDAMIENTOS $588.750

SEGURO CONTRA INCENDIOS $120.000

SEGURO DE PROTECCION DE PRODUCCION $111.000 $18 POR UNIDAD

DEPRECIACION DE EQUIPO $385.000

MATERIALES Y ACCESORIOS $260 POR UNIDAD

SERVICIOS PUBLICOS

MANTENIMIENTO

TOTAL

Servicios públicos y mantenimiento es lo que se va a presupuestar por el método del punto alto, punto bajo.

Se toma el punto mayor de producción y el de menor producción y se relaciona con los costos.

Producción: 22.500 – 15.500 = 7.000

Costo de Servicios Públicos:

432.250 – 403.200= 29.050

El método concluye que si los costos se aumentan en $29.050 se debe al aumento de 7.000 unidades, lo que significa que una unidad consume Servicios Públicos $4.15

29.950 / 7.000= $4.15 por unidad.

Esta es la parte variable de la formula presupuestal. Para obtener la parte fija tomamos como referencia el punto mas alto de la producción.

Si para 22.500 unidades se tuvo un costo de $432.250 y sabemos que cada unidad consume $4.15 entonces.

22.500 X 4.15 = 93.375

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