DERECHO TRIBUTARIO TRABAJO

DERECHO TRIBUTARIO

• Abarca a todos los sujetos (Personas naturales y jurídicas)
• Todos pagan impuestos

DL 824 (1974) Ley de la renta

1. Impuesto de Primera Categoría Proporcional (27% max.)
2. Impuesto de Segunda Categoría Progresivo (35% max)
3. Impuesto Global Complementario (Trabajadores independientes)
4. Impuesto Adicional (Contribuyente que no tiene residencia ni domicilio en Chile 35%)

Concepto

Es el conjunto de principios y normas que regulan los impuestos y las relaciones jurídicas que se generan entre el Estado y los Contribuyentes.

“Estado impone que se paguen impuestos (obliga), se pagan en dinero”

Tributo: Es aquel ingreso público que se origina de las obligaciones o vinculo jurídico creado por la ley, y por el cual personas determinadas se encuentran en el deber de entregar al Estado cierta cantidad de dinero también determinada para el cumplimiento de las finalidades del Estado.

Única fuente jurídica del tributo es la Ley.

Fin último del tributo es llevar a cabo las políticas públicas.  

Características del Tributo:

1. El tributo nace de la ley, no hay tributo sin ley.
2. Obligaciones es en dinero y no en especies, obligación tributaria es dar una suma determinada de dinero.
3. El tributo es una obligación que nace del ejercicio del poder de imperio del Estado, El Estado exige una prestación que nace de una ley con prescindencia de la voluntad de los obligados.
4. Su finalidad es el cumplimiento de los fines del Estado.

Clasificación de los impuestos

1. Impuestos internos y externos

• Impuestos Internos: Son aquellas que gravan las manifestaciones de riquezas o las rentas o actividades que se encuentran dentro del territorio de Estado, por ejemplo, el IVA, impuesto a la renta, las herencias. (Riqueza, renta, IVA)
• Impuestos Externos: Se aplican a las operaciones de trafico internacional de mercadería, como son las importaciones y exportaciones.

1. Impuestos Directos e Indirectos

• Impuestos Directos: Se colaboran en base a roles, registros nominativos que permite conocer a las personas contribuyente, este impuesto incide directamente en el patrimonio del afectado esto debido a que el Estado puede determinar la capacidad contributiva del afectado (impuesto a la renta, impuesto territorial, de la herencia). Dependiendo de lo que gane paga el impuesto.

• Impuestos Indirectos: Son aquellos en el cual se ignora la individualización del sujeto o contribuyente, el Estado no puede conocer la capacidad contributiva del afectado. Ej. Iva, ley de timbre y estampillas. (El estado no tiene info, del ingreso de los individuos)

1. Impuestos Ordinarios e Impuestos Extraordinarios

• Impuestos Ordinarios: Son aquellos que se establecen de manera permanente. Ej. IVA.
• Impuestos Extraordinarios: Se establecen por un periodo de tiempo determinado, para hacer frente a determinadas circunstancias.

1. Impuestos de Tasa Proporcional, de tasa progresiva y de suma fija.

• Impuesto Tasa Proporcional: Tasa correspondiente a un tanto porciento que se mantiene constante, cualquiera sea el monto de la tasa imponible la cual se aplica. Ej. Impuesto Primera Categoría, Iva.
• Impuesto Tasa Progresiva: Tasa del impuesto aumenta a medida que aumenta el monto de la base imponible, en este caso se establece por tramos o grados de la renta. Ej. Impuesto Segunda Categoría, Impuesto Global Complementario, Impuesto a las herencias.
• Impuesto de Suma Fija: Prestación debida se mide por una cantidad determinada que permanece igual, como por ejemplo el impuesto de timbres y estampillas.

LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

Sujeto pasivo o deudor, debe dar al sujeto activo o acreedor una suma de dinero determinada por la ley.

• Elementos externos

Son la ley y el hecho gravado.

• Ley: Obligación tributaria y disposición de la constitución política del Estado, sólo la ley puede establecer tributo, siendo de exclusiva iniciativa del presidente de la República este tipo de leyes.
• Hecho gravado: Es un hecho o conjunto de hechos, o circunstancias previstas por la ley cuya ocurrencia o cumplimiento dan nacimiento a la obligación tributaria.

 Ej. Hecho grabado en el Iva. (Compraventa)

En el hecho gravado: Impuesto a la primera categoría, Impuesto a la segunda categoría es el ingreso, la empresa nace cuando esta tiene utilidad.

• Elementos Internos

• Sujeto

• Sujeto Activo: Es aquel que tiene derecho para accionar o exigir el cumplimiento de la obligación, en este caso es exclusivamente el Estado.
• Sujeto Pasivo: Es aquella persona natural o jurídica o los administradores o tenedores de bienes ajenos, afectados por impuestos. (Contribuyente)

• Objeto

Consiste en la obligación de dar, no en una obligación de hacer o no hacer. Esta obligación de dar consiste en una suma de dinero determinada por la ley.

• Causa

Siendo la obligación tributaria de fuente legal la causa se confunde con la fuente de origen es decir la ley.

LA CONSTITUCIÓN COMO FUENTE DEL DERECHO TRIBUTARIO

• Fundamentos del deber de tributar.

Art 1 de la constitución, establece la existencia del Estado y su finalidad que es la promoción del bien común. Para conseguir aquello el Estado debe contar con algún medio de financiamiento y uno de esos medios son los impuestos.

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