DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

DOCUMENTACIÓN DE LA AUDITORÍA

IV.1 Necesidades de documentar los procesos de Auditoría

El objetivo del auditor es preparar documentación que proporcione:

a) Un registro suficiente y apropiado de las bases para el dictamen del auditor

b) Evidencia de que la auditoria se planeo y realizó de acuerdo con las NIA y con los requisitos legales y regulatorios que sean aplicables.

La documentación de la auditoría que cumple con los requisitos de las NIA y de otras NIA relevantes, provee evidencia:

a) Sobre las bases usadas para emitir una conclusión sobre el logro de los objetivos del auditor

b) De que la auditoría se planeo y realizó con las NIA y los requisitos aplicables a aspectos legales y de regulación

Documentar la auditoría sirve, entre otros:

a) Ayuda al equipo de trabajo a planear y desempeñar la auditoría

b) Ayuda a los responsables de la supervisión a dirigir y supervisar el trabajo y a delegar responsabilidades conforme a la NIA 220

c) Facilita al equipo de auditoria a rendir cuentas sobre su trabajo

d) Tener registro de los asuntos importantes para futuras auditorías

e) Facilita la revisión e inspecciones de control de calidad conforme a la NICC 1, o requisitos nacionales que sean al menos iguales de exigentes

f) Facilita las inspecciones externas de acuerdo con los requisitos legales, regulatorios u otros que sean aplicables.

El auditor deberá preparar la documentación de manera oportuna, al documentar la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría que se realizan, el auditor debe registrar:

a) Las características que identifican a las partidas específicas o asuntos que se sometieron a prueba

b) Quien desempeño el trabajo de auditoría y la fecha en que se complementó ese trabajo

c) Quien revisó el trabajo de auditoría realizado, la fecha y extensión de dicha revisión.

El auditor debe documentar la discusión de asuntos importantes con la administración, con los encargados del gobierno corporativo y otros, incluyendo la naturaleza de asuntos importantes que se discutieron, cuando y con quién tuvieron lugar esas discusiones.

Si el auditor identificó información que no es consistente con la conclusión final respecto a un asunto importante, el auditor deberá documentar como se documentó esa falta de consistencia.

Instituto Mexicano de Contadores Públicos, Normas y procedimientos auditoría y normas para atestiguar, boletín 3010, párrafo 1

IV.2 Papeles de Trabajo

IV.2.1 Definición

Son todas aquellas cédulas y documentos que son elaborados por el auditor u obtenidos por él durante el transcurso de cada una de las fases del examen.

Los papeles de trabajo son la evidencia de los análisis, comprobaciones, verificaciones, interpretaciones, etc; en que se fundamenta el Contador Público, para dar sus opiniones y juicios sobre el sistema de información examinado.

Los papeles de trabajo constituyen un medio de enlace entre los registros de contabilidad de la empresa que se examina y los informes que proporciona el Auditor.

Algunos papeles de trabajo son elaborados por el propio auditor y se denominan cédulas. Otros son obtenidos por medio del cliente o por terceras personas (cartas, certificaciones, estado de cuentas, confirmaciones, etc) pero al constituirse en pruebas o elementos de comprobación y fundamentación de la opinión, se incorporan al conjunto de evidencia que constituyen en general los papeles de trabajo.

Podemos concluir que los papeles de trabajo son los documentos que elabora u obtiene el auditor durante el desarrollo del examen de los estados financieros y que respaldarán la opinión que contenga su dictamen.

Enciclopedia del auditoría, p.390.

IV.2.2 Contenido y Propósito

El objetivo general de los papeles de trabajo es ayudar al auditor a garantizar en forma adecuada que una auditoría se hizo de acuerdo a las normas de auditoría generalmente aceptadas. Los papeles de trabajo, dado que corresponden a la auditoría del año actual son una base para planificar la auditoría, un registro de las evidencias acumuladas y los resultados de las pruebas, datos para determinar el tipo adecuado de informe de auditoría y una base de análisis para los supervisores y socios.

Contenido

La preparación adecuada de las cédulas acumuladas para documentar las evidencias de auditoría, los resultados encontrados y las conclusiones alcanzadas es una parte importante de la auditoría. El auditor reconoce las circunstancias que requieren una cédula y el diseño adecuado de las cédulas que deben incluirse en los archivos. Aunque el diseño depende de los objetivos involucrados los

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