Derecho Fiscal

Capítulo 1

La actividad financiera del estado

La concepción clásica que considera como el único objeto de la actividad financiera del estado la obtención de los recursos necesarios para cubrir su presupuesto, ha sido superada por la concepción moderna, para la cual las finanzas públicas no son “…solamente un medio de asegurar la cobertura de sus gastos de administración, sino también, y sobre todo, un medio de intervenir en la vida social, de ejercer una presión sobre los ciudadanos para asegurar el conjunto de la nación. las medidas financieras constituyen así una forma de intervencionismo especial.”

Esta amplia materia también es objeto de estudio de diversas disciplinas que aportan sus principios para el manejo adecuado de los recursos. así tenemos que las finanzas publicas pueden ser analizadas por la economía, la sociología, la psicología, la política, el derecho, etc., que vistas en particular se denominan, por comodidad técnica, economía financiera, sociología financiera, etcétera.

La sociología financiera es un arma de gran importancia con que cuentan las organizaciones en los procesos de toma de decisiones. resolución de conflictos, analisis de riesgo y credito, planificación financiera. por esta razón las empresas se toman muy en serio esta herramienta y le dedican abundantes recursos.

la economía financiera es la rama de la economía referido a la asignación de recurso en un cierto plazo. es distinguida más a fondo de otros ramas de la economía por su "concentración en las actividades monetarias", en las cuales el "dinero de un tipo o de otro es probable aparecer en ambos lados de un comercial".

La psicología financiera logra ser especificada como la capacidad para solucionar o evadir inconvenientes económicos; la inteligencia financiera tiene en común, con la psicología del individuo, el dominio adecuado y el ser autodidacta ya que la enseñanza económica no se ha completado en los colegios de numerosas partes del mundo.

Derecho tributario es un área de estudio jurídico sobre las normas legales, reglamentarias, constitucionales y consensuales que constituyen el derecho aplicable a los impuestos, que es el método por el cual el gobierno grava en transacciones económicas.

Principales cuestiones incluyen cuestiones de fiscalidad principal que enfrenta el mundo de los gobiernos sobre; impuestos sobre la renta y la riqueza (o fincas), tributación de las ganancias de capital impuesto sobre educación de las escuelas de derecho.

Al tratar sobre el contenido del derecho tributario, algunos autores han pretendido dividirlo en diversas ramas, división que fundamentalmente obedece a una comodidad didáctica. de esta manera, se habla de derecho tributario sustantivo o material, derecho tributario administrativo o formal, derecho tributario constitucional, derecho tributario penal,

Derecho tributario procesal, etc. al respecto, Dino Jarach (el hecho imponible) nos señala:

a).-El conjunto de normas jurídicas que disciplina la relación jurídica principal y los accesorios, constituye el derecho tributario sustantivo, o como se acostumbra denominarlo a menudo, el derecho tributario material.

b).-El conjunto de normas jurídicas que disciplina la actividad administrativa, que tiene por objeto asegurar el cumplimiento de las relaciones tributarias sustantivas y de las relaciones entre la administración pública y particulares que sirven al desenvolvimiento de esta actividad, constituye el derecho tributario administrativo, o como se le titula a menudo, el derecho tributario formal.

c).-El derecho del estado o de otras entidades públicas de determinar los casos en que pueden pretender el tributo, y los criterios generales que determinan la manera y los límites de las pretensiones tributarias, están disciplinadas por un conjunto de normas jurídicas, lógico y estructuralmente anterior al derecho tributario material y formal, que constituye el llamado derecho tributario constitucional.

d).- El conjunto de las normas que definen los ilícitos penales en relación con la materia tributaria y establecen las penas llámese derecho tributario penal.

e).-Las normas que disciplinan el proceso con que se resuelven las litis entre la administración pública y los sujetos en materia tributaria, constituyen un conjunto muy a menudo distinto de las normas que disciplinan la generalidad de los procesos o en particular los procesos en los cuales es parte la administración. a este conjunto de normas procesales se da el nombre de derecho tributario procesal.

De acuerdo con los conceptos expuestos, podemos estructurar diversas disciplinas con una pretendida autonomía al separarlas de la rama a que pertenecen, por el hecho de referirse en algún momento al aspecto tributario; sin embargo, debemos ser conscientes de

que esta separación e integración carece de bases científicas y solamente se expone con fines didácticos. para concluir el presente capítulo es conveniente aclarar el uso de los conceptos “fiscal” y “tributario”, toda vez que el nombre curricular de nuestra materia ha sido tradicionalmente “derecho fiscal”, no obstante que su contenido se refiere sólo a las

contribuciones y efectos de su establecimiento.

Sin embargo, en razón de la costumbre de usar como sinónimos ambos términos, en el desarrollo de nuestros temas utilizaremos indistintamente las palabras “fiscal” y “tributario”.

Capítulo 2

Los ingresos del estado

Durante los últimos cincuenta años del siglo xx el sector publico en todos los países ha mostrado crecimiento como resultado de un largo proceso histórico en el cual el mismo ha ido ganando peso en la economía, donde su intervención se evidencia cada vez más con el propósito de corregir los fallos que ocurren en el mercado. Para realizar sus actividades el sector público necesita de recursos o ingresos.

Los ingresos públicos constituyen los recursos que precisa el Estado para el cumplimiento de sus fines, los mismos provienen de diversas fuentes de la sociedad.

Richard a. Musgrave los define de la siguiente forma: "... el conjunto de bienes monetarios con que cuenta el sector público para llevar a cabo sus múltiples programas de gastos".

Existen diferentes criterios de clasificación de los ingresos públicos por ejemplo, los clásicos los dividieron basándose en su grado de voluntariedad en:

ingresos ordinarios: definidos por la literatura financiera como las rentas obtenidas de la propiedad privada o industrial del Estado.

Ingresos derivados: son logrados por

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