ELEMENTO 4 PASIVO

ELEMENTO 4

PASIVO

1. DEFINICIÓN

La Cuenta 40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar, agrupa las subcuentas que representan obligaciones por impuestos, contribuciones y otros tributos, a cargo de la empresa, por cuenta propia o como agente retenedor, así como los aportes a los sistemas de pensiones.

También incluye el impuesto a las transacciones financieras que la empresa liquida.

2. NOMENCLATURA

La cuenta en análisis está compuesta por las subcuentas, divisionarias y subdivisionarias siguientes:

401 GOBIERNO CENTRAL.

Incluye los tributos que representan ingresos del Gobierno Central, tanto por la empresa en su calidad de contribuyente como en su calidad de agente perceptor.

Entre las divisionarias de esta subcuenta destacan las siguientes:

4011 IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS

Tributo que pagamos cuando compramos un bien o nos prestan un servicio. Está incluido en el precio de venta y es responsabilidad del vendedor abonarlo al Estado en calidad de contribuyente.

Y subdivisionarias:

40111 IGV – Cuenta propia

Grava a la venta de bienes y servicios, como a la importación, acumula los beneficios para la empresa como crédito fiscal.

Cuando el crédito fiscal este a favor de la empresa, se deberá representar en el balance general en el rubro “Otras cuentas por cobrar”.

40112 IGV – Servicios prestados por no domiciliados

El crédito fiscal podrá aplicarse únicamente cuando el impuesto correspondiente hubiera sido pagado.

40113 IGV – Régimen de percepciones

Es aplicable a las operaciones de importación de bienes gravadas con el IGV, según el cual la SUNAT percibirá del importador un monto por concepto del impuesto que causara en sus operaciones posteriores.

40114 IGV – Régimen de retenciones

Es aplicable a los proveedores en las operaciones de venta de bienes, primera venta de bienes inmuebles, prestación de servicios y contrato de construcción.

4012 IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO

Es un tributo al consumo específico que grava la venta en el país:

O • a nivel de productor y la importación de los bienes especificados en los Apéndices III (combustibles) y IV (pisco, cerveza y cigarrillos) de la Ley del IGV e ISC.

O • por el importador de los bienes especificados en el literal A del Apéndice IV de la Ley del IGV e ISC, como son vehículos, cigarros, agua, vinos y aguardientes.

O • Los juegos de azar y apuestas, tales como loterías, bingos, rifas, sorteos y eventos hípicos.

4015DERECHOS ADUANEROS

Son compromisos que contrae el negocio por la compra o venta fuera o dentro del país y, que están afectos a los servicios administrativos de aduaneras o por autorizaciones. Podemos destacar en:

• Derechos específicos

• Derechos adicionales Ad-valorem

• Derechos consulares

Y subdivisionarias:

40151 Derechos arancelarios

Está relacionado con los impuestos que debe pagarse por la importación o exportación de bienes y servicios. Los más comunes son los impuestos de derechos ad-valorem que se expresa como un porcentaje del valor CIF (costos indirectos de fabricación) y los derechos específicos que pueden ser de monto fijo que se cobra de acuerdo a alguna característica física de los bienes, como su peso o medida.

40152 Derechos aduaneros por ventas

Son todos los derechos, emolumentos, impuestos, contribuciones, tasas, gravámenes y todo pago q se fije o exija sobre la importación o exportación de mercancías a territorio nacional o fuera de él. Al igual que toda la clase de derechos de timbre, emolumentos o gravámenes que se exijan o tasen con respecto a los documentos requeridos, para la realización de tales operaciones.

4017 IMPUESTO A LA RENTA

Son compromisos por pagar que grava a los ingresos de tercera categoría o retenciones que realiza las empresas.

Y subdivisionarias:

40171 Renta de tercera categoría

Grava la renta obtenida por la realización de actividades empresariales que desarrollan las personas naturales y jurídicas. Generalmente estas rentas se producen por la participación conjunta de la inversión del capital y el trabajo.

(se realiza anualmente)

40172 Renta de cuarta categoría

Son los ingresos que provienen de realizar cualquier trabajo individual, de una profesión, arte, ciencia u oficio cuyo cobro se realiza sin tener relación de dependencia.

40173 Renta de quinta categoría

Son Los ingresos obtenidos por el trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, tales como sueldos, salarios, asignaciones, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones, compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.

40174 Renta de no domiciliados

En caso de contribuyentes no domiciliados en el país, de sus sucursales, agencias o establecimientos permanentes, el impuesto recae sólo sobre las rentas gravadas de fuente peruana.

40175 Otras retenciones

4018 OTROS IMPUESTOS Y CONTRAPRESTACIONES

Representan compromisos que la empresa asume por las transacciones financieras, juegos de casino y tragamonedas, las retenciones que realizan a los impuestos a los dividendos.

Y subdivisionarias:

40181 Impuesto a las transacciones Financieras

Grava las operaciones en moneda nacional o extranjera por cualquier ingreso o salida de dinero en las cuentas abiertas en empresas del sistema financiero, y las operaciones que trasmitan pagos de dinero cualquiera que sea el medio que se utilice, excepto las operaciones exoneradas señaladas en el apéndice de la citada ley.

40182 Impuesto a los juegos de casino y tragamonedas

Es el impuesto que regula la explotación de los juegos de casino y máquinas tragamonedas.

40183 Tasas por la prestación de servicios públicos

Es un tributo cuya obligación tiene como hecho generador efectiva por el estado de un servicio público individualizado por el contribuyente.

40184 Regalías

Son derechos que debe pagar el concesionario, en efectivo o en especie, por la explotación de una industria, mina, yacimiento o por la concesión de un monopolio

Las regalías es la compensación por el uso de la propiedad ajena.

40185 Impuesto a los dividendos

Representa la renta cuyo importe ha sido cargado a las ganancias o utilidades.

40186 Impuesto temporal a los activos netos

Está vinculado a todos aquellos contribuyentes generadores de

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