El cálculo y retención del ISR por dividendos y premios
Enviado por ariyake12 • 3 de Septiembre de 2017 • Tarea • 1.389 Palabras (6 Páginas) • 392 Visitas
El cálculo y retención del ISR por dividendos y premios
Determinación y cálculo de ISR
Las personas físicas en nuestro país en el ejercicio de sus actividades llegan a realizar más de una actividad a la vez, lo que conlleva a que se tenga que identificar de forma precisa las diferentes obligaciones, tasas y tarifas aplicables. Los siguientes ejercicios tienen la finalidad de que calcules el ISR derivado de las diferentes actividades de las personas físicas por dividendos, intereses, premios o demás ingresos. Sugerimos verifiques la legislación vigente.
Instrucciones: En cada uno de los siguientes supuestos identifica la actividad y realiza el cálculo de ISR. Fundamenta tus respuestas.
1. Luis Flores, ganó un automóvil con valor de $ 250,000.00 al participar en un concurso en el Distrito Federal.
Fundamento legal:
Capítulo VII DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCION DE PREMIOS Art. 137
La actividad en si fue recibir un premio, por tanto fue un ingreso por la obtención de un premio. Se fundamenta en el art 138 de la LISR. El ISR es de 1%, $ 2,500.00
Los impuestos que resulten conforme a este artículo, será retenido por las personas que hagan los pagos y se considera como pago definitivo.
2. Mirna Fuentes, ganó $ 350,000.00 por haber participado en una pelea de gallo llevada a cabo en el Distrito Federal.
Fundamento legal:
Capítulo VII DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCION DE PREMIOS Art. 137
La actividad en si fue realizar una apuesta y ganarla, por tanto fue un ingreso por haber ganado en un juego con apuesta en territorio nacional. Se fundamenta en el art 138, párrafo dos de la LISR. El ISR es de 1%, $ 3,500.00.
Los impuestos que resulten conforme a este artículo, será retenido por las personas que hagan los pagos y se considera como pago definitivo.
3. Marcela Ruiz recibió de Soluciones integrales S.A. de C.V. como consecuencia de su participación accionaria la cantidad de $ 120,000.00.
Fundamento legal:
Capítulo VIII DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES Art. 140
La actividad en si fue ganar dividendos de la compra de acciones, por tanto fue un ingreso por dividendos o ganancias distribuidas por personas morales. El ISR es de 10%, $ 12,000.00
4. Arturo Mendoza, recibió del banco HSBC la cantidad de $ 6,000.00 como intereses de su cuenta.
Fundamento legal:
Capítulo VI DE LOS INGRESOS POR INTERESES ART. 134
La actividad fue haber invertido o ahorrado, por tanto fue un ingreso por obtención de intereses. Se acumula.
5. Floriberto Quiroz tiene una deuda con la empresa Químicos del Sur, S.A. de C.V., por la cantidad de $ 400,000.00 y le han perdonado el 10% del total de la deuda por pago oportuno.
Fundamento Legal:
Capítulo IX DE LOS DEMAS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FISICAS Art. 142 Fracc. I
Con respecto a la actividad en si, le condonaron un 10% de su deuda. El ISR es de $ 8000.00
Determinación de los ingresos por dividendos y el cálculo del isr sobre dividendos adquiridos
Instrucciones. Responde correctamente lo que se te solicita en cada uno de los siguientes casos.
1. La empresa Diseños Promoda, S.A. de C.V. durante el mes de febrero de 2015, efectuó erogaciones a dos de sus socios que la conforman bajo diferentes conceptos. Por lo que solicita de tus conocimientos para identificar si son dividendos o no para efectos fiscales. Fundamenta tus respuestas.
- El 6 de febrero realizó una transferencia a la cuenta de Enrique Juárez (socio con 30% de las acciones) por $25,000.00 por concepto de préstamo a un plazo de 13 meses y una tasa anual del 21%
Conforme al art. 140, fracción 2, de la LISR, este préstamo no cumple con los requisitos listados, por lo que se considera un dividendo o utilidad distribuida.
- El 23 de febrero entregó el cheque No. 241 a Alberto Pérez (socio con el 20% de las acciones) por la cantidad de $40,000.00 por concepto de viáticos, es importante mencionar que dicho socio no labora en la empresa y que no entregó comprobantes de gastos.
No se trata de un préstamo o un viatico propio de la operación de la empresa y aunque lo fuese, no cumple con los requisitos listados en el art. 140, fracción 2, de LISR. Así mismo, acorde a la fracción III, del mismo artículo y la misma ley, es una erogación que no es deducible y beneficia a dicho accionista, por tanto, se considera un dividendo o utilidad distribuida.
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