Estado De Origen Y Aplicación De Recursos

Estado de Origen y Aplicación de Recursos

El administrador financiero tiene a su disposición una gran variedad de herramientas financieras que le permiten tomar decisiones de gran importancia para las empresas, una de estas herramientas es el reporte de Estado de Origen y Aplicación de Recursos, el cual permite definir cuál es la estructura financiera de la organización y determinar cómo se financia y de esa forma aplicar los correctivos pertinentes en caso de que sea necesario.

El principio de conformidad financiera busca que las empresas utilicen sus fuentes de corto plazo en usos de corto plazo y de la misma manera las fuentes de largo plazo en usos de largo plazo y para el pago de dividendos que se realicen con la generación interna de recursos. Este reporte se ha convertido en una gran herramienta para el Administrador Financiero debido a que da luces sobre las empresas rentables y autofinanciadas, al igual que da información sobre la obtención de los recursos necesarios para el crecimiento de los activos.

Es importante saber cómo se generan los elementos de este reporte:

Origen de los Recursos:

-La utilidad

-La depreciación

-Aumento del capital (y prima en colocación de acciones)

-Aumento de los pasivos.

-Disminución en los activos

Aplicación de los Recursos:

-Aumento de activos

-Disminución de pasivos

-Pérdidas netas

-Pago de dividendos o reparto de utilidades

-Readquisición de acciones

Con esta información podemos concluir que toda fuente tiene una aplicación o uso, para dar un pequeño ejemplo, si la empresa accede a una obligación financiera, esta sería su origen de recursos y su aplicación seria el incremento de un activo, que puede ser caja o bancos, o la compra de maquinaria y equipos o llegado el caso también puede aplicarlo en edificaciones, como vemos son múltiples los usos que se le pueden dar a las fuentes.

ESTADO DE ORÍGENES Y APLICACIONES DE RECURSOS

Estado de origen y aplicación de fondos: Es el resultado contable que muestra e forma condensada y compresible el manejo de recursos financieros de las entidades, así como su obtención y disposición durante un periodo determinado. El término fondos puede utilizarse para designar el efectivo o el capital de trabajo, y como se sabe los dos son estrictamente necesarios para el buen funcionamiento de la empresa.

El Estado de origen y aplicación de fondos es una información adicional que facilitan las empresas en sus cuentas anuales, en la que se detallan: Los recursos que han entrado en la empresa durante el ejercicio y la utilización que se les ha dado. El efecto que este movimiento de entrada y aplicación de recursos ha tenido en el activo circulante. Esta información nos permite conocer si los recursos generados en la actividad han sido suficientes para atender la financiación requerida o si, por el contrario, la empresa ha tenido que recurrir a fuentes adicionales de financiación. El término fondos se utiliza para designar el efectivo o el capital de trabajo, el primero para pagar las cuentas pendientes y el segundo para las negociaciones a largo plazo. (Giovanny E. Gómez). El ejercicio que se mostrará a continuación, fue tomado del libro "Fundamentos de administración financiera" de Lawrence Gitman.

CÁLCULOS NECESARIOS PARA LA CONFORMACIÓN DEL ESTADO DE ORIGEN Y APLICACIÓN:

Paso 1: Se calculan los cambios del balance en todas las cuentas o partidas. Paso 2: Se clasifican los cambios del balance en todas las partidas, con excepción de activos fijos y superávit, como un Origen o una aplicación así:

Cuando los activos circulantes aumentan en menos proporción que los pasivos circulantes, el resultado final será un origen de fondos. El aumento en activos circulantes, supeditado al aumento en pasivos circulantes es un origen de fondos.

Paso 3: Se calcula el cambio en el activo fijo.

Cambio de A.F. = Activos fijos netos periodo + Depreciación periodo Activos fijos netos periodo anterior. En este caso el cambio activo fijo será:

Cambio de A.F. = 1200 + 200 - 1000

Cambio de A.F. = +300

Paso 4: Ahora se calculan los dividendos pagados, si no aparecen en el estado de resultados.

Dividendos = Utilidades netas después de impuestos en el periodo - superávit al final del periodo + superávit al final del periodo anterior. Los dividendos del periodo son:

Dividendos = 150 - 600 + 500

Dividendos = +50

Paso 5: Por último se calcula el cambio, si lo hay, en la cantidad de acciones vigentes, por medio de la siguiente ecuación:

Cambio en el capital social = Capital social pagado en el periodo - Capital social pagado en el periodo anterior - superávit al final del periodo + superávit al final del periodo anterior. El cambio en las acciones para el ejercicio se calcula de la siguiente forma:

Cambio en el capital social = 1000 - 1100 - 600 + 500

Cambio en el capital social = -200

Reglas de orígenes y aplicaciones

1ra. A todo aumento de capital de trabajo corresponde un aumento en el pasivo circulante.

2da. A todo aumento de capital de trabajo corresponde un aumento en el capital contable.

3ra. A todo aumento del capital de trabajo corresponde una disminución en el activo no circulante.

4ta. A toda disminución del capital de trabajo, corresponde una disminución en el pasivo no circulante.

5ta. A toda disminución del capital de trabajo, corresponde una disminución en el capital contable.

6ta. A toda disminución del capital de trabajo, corresponde un aumento en el activo no circulante.

En finanzas los recursos son sinónimo de capital de trabajo, situación financiera y capacidad de pago a corto plazo por lo que la formula a aplicar es:

CT = P no C + CC - A no C

Estado de variaciones en el capital contable

Objetivo y alcance

El presente criterio tiene como objetivo establecer las características generales, así como la estructura que debe tener el estado de variaciones en el capital contable de las sociedades distribuidoras de acciones, el cual siempre deberá apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mínimos con el propósito de homologar la presentación de este estado financiero entre las citadas sociedades distribuidoras de acciones y de esta forma, incrementar

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