Estados Financieros

1. Definición del Balance General:

Balance General, es el documento contable que presenta la Situación Financiera de un negocio o empresa en una fecha determinada.

Situación Financiera:(Comentarios)

A) El Balance General presenta la situación financiera de un negocio, porque muestra clara y detalladamente el valor de cada una de las propiedades y obligaciones, así como el importe del capital.

Entonces se entiende por situación financiera de una empresa, a la relación que haya entre los bienes y derechos que forman su activo y las deudas y obligaciones que forman su Pasivo.

Ejemplo:

Supongamos el caso de 2 negocios que tienen los siguientes datos de su Activo y Pasivo:

Empresa Comercial Nº 1 Empresa Comercial Nº 2

BALANCE GENERAL BALANCE GENERAL

Activo.................S/. 10,000. Activo ................S/. 10,000.

Pasivo ................. 2,000. Pasivo ................ 9,000.

Capital ............. S/. 8,000. Capital .............. S/. 1,000.

En la Empresa Comercial Nº 1 la situación financiera es mucho más favorable que en la segunda (Empresa Comercial Nº 2), ya que en la primera el activo garantiza ampliamente el importe del Pasivo, o sea que con el Activo se puede liquidar fácilmente el pasivo. En cambio en la segunda si se tendría que realizar el Activo, que a veces se hace a menos del costo, para poder liquidar el Pasivo, quizás no alcanzaría totalmente.

B) La situación financiera de un negocio es de interés conocerla, no sólo para el propietario, sino también otras personas y principalmente el Estado necesitan conocerla por las siguientes razones:

El propietario, tiene interés en conocer la situación financiera de sus negocios para saber si los valores que ha invertido han sido bien administrados y si han producido utilidades satisfactorias.

El Estado; le interesa conocer la situación financiera del negocio, para poder determinar el importe que deben alcanzar los impuestos respectivos.

Los acreedores, Banqueros, Proveedores, etc. les interesa conocer la situación financiera del negocio, ya que necesita datos precisos para poder conceder créditos.

2. Formas de presentación del Balance General:

El Balance General se puede presentar en dos formas:

1. En forma de Reporte

2. En forma de Cuenta

Balance General en forma de Reporte:

Esta forma consiste en anotar clasificadamente el Activo y el Pasivo en una sola página, de tal manera que a la suma del Activo se le pueda restar verticalmente la suma del Pasivo, para determinar el capital Contable.

El Balance General en forma de Reporte se basa en la fórmula:

ACTIVO - PASIVO = CAPITAL

A - P = C (en literales)

A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del capital.”

Balance General en forma de Cuenta:

En esta forma se emplean 2 páginas; en la de la izquierda, se anota clasificadamente el activo, y en la de la derecha, el Pasivo y el Capital Contable.

El Balance General en forma de Cuenta se basa en la fórmula:

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

A = P + C (en literales)

A esta fórmula se le conoce con el nombre de “fórmula del Balance General”

Notas para la presentación del Balance General:

A) El Balance General se practica periódicamente; el lapso de un tiempo puede ser de un año, seis meses, tres meses, etc. Cuando el período es de un año se le conoce con el nombre de ejercicio.

El Balance General por lo regular se presenta anualmente.

B) Para que el Balance tenga una buena presentación, se debe elaborar teniendo en cuenta las siguientes indicaciones:

a) El nombre del negocio se anota en el centro de la hoja, en la primera línea.

b) La fecha de presentación se debe anotar dejando un espacio de más o menos 3 centímetros en la 2ª línea.

c) Se deja un espacio para separar el encabezado del cuerpo del Balance.

d) Los nombres Activo, Pasivo, Capital se deben anotar al centro del concepto.

e) El nombre de cada uno de los grupos de Activo y Pasivo se debe anotar al margen de la hoja.

f) El nombre de cada una de las cuentas se anotará claramente.

g) El signo monetario debe preceder únicamente a la primera cantidad de cada columna y a los totales.

h) El resultado final se corta con dos líneas horizontales en el siguiente renglón.

i) La anotación de cantidades se debe hacer de tal manera que se distinga el importe de cada cuenta, grupo de cuentas o parte del Balance, en cada columna de acuerdo a su importancia.

j) Los renglones que queden en blanco se deben inutilizar por medio de la línea quebrada que se conoce con el nombre de “zeta”.

C) El Balance General se pasa al libro de Inventarios y Balances.

3. TABLA Nº 7: MÉTODO “CONTAVA” ®: De conceptos para la clasificación del Activo y Pasivo.

1. Clasificación del Activo: Los valores (bienes y derechos) que forman el Activo se clasifican, atendiendo a su mayor y menor grado de disponibilidad, en 3 grupos homogéneos:

... Activo Circulante

... Activo Fijo o no circulante

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...Activo Diferido o cargos Diferidos

2. Grado de Disponibilidad: Es la mayor o menor facilidad que se tiene para convertir en efectivo el valor de un determinado bien.

3. Mayor Grado de disponibilidad: Un bien tiene mayor grado de disponibilidad, en tanto sea más fácil su conversión en efectivo.

4. Menor Grado de disponibilidad: Un bien tiene menor grado de disponibilidad, en tanto sea menos fácil su conversión en dinero en efectivo.

5. Activo Circulante: Grupo que esta Formado por todos los bienes y derechos del negocio que están en rotación o movimiento constante y que tienen como principal característica la fácil conversión en dinero en efectivo.

6.

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