Evasion Tributaria

Centro Interamericano de Administraciones Tributarias – CIAT

35 Asamblea General, Santiago de Chile, Chile

LA FUNCIÓN DE FISCALIZACIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN

TRIBUTARIA Y EL CONTROL DE LA EVASIÓN

Tema 1.3

LOS INSTRUMENTOS PARA LA MEDICIÓN DE LA

EVASIÓN TRIBUTARIA

Michael Jorrat De Luis

Jefe de Estudios

Servicio de Impuestos Internos

(Chile)

LOS INSTRUMENTOS PARA LA MEDICIÓN DE LA

EVASIÓN TRIBUTARIA

2. EL MÉTODO DEL POTENCIAL TEÓRICO USANDO CUENTAS NACIONALES

Muchas administraciones tributarias han recurrido al método del potencial teórico para obtener estimaciones principalmente de evasión en el IVA y, en menor medida, en el impuesto a la renta. En términos generales, este método consiste en estimar la recaudación potencial de un impuesto -- es decir, aquella que se obtendría si la evasión fuese nula -- a partir de una fuente de información independiente, usualmente tomada de Cuentas Nacionales (en adelante, CN). Posteriormente, se compara esta recaudación potencial con la recaudación real o efectiva, obteniendo una brecha que se atribuye a evasión tributaria.

Aplicación al IVA

El IVA es un impuesto que grava la mayor parte de las transacciones de bienes y servicios de la economía. Sin embargo, por su forma de operación basada en el sistema de débitos y créditos, estas transacciones no generan un ingreso fiscal neto excepto cuando ocurren a nivel de consumidor final. De aquí que la base teórica del IVA pueda ser relacionada con agregados macroeconómicos como el gasto en consumo final.

Bajo este método, conocido como el del 'IVA no deducible', se estima la base imponible a partir del consumo final de hogares, sobre el que se descuenta la fracción de consumo que está exento y se agrega la componente de consumo intermedio gravado de los sectores exentos, dado que estas últimas pasan a ser transacciones con IVA que no puede ser deducido. Aplicando la tasa de impuesto a esta base teórica, se obtiene la recaudación teórica de IVA, la que se compara con la recaudación efectiva de IVA, esto es, con la recaudación que proviene de las declaraciones de los contribuyentes. La brecha entre ambos valores, teórica y efectiva, se considera evasión.

En Chile se ha aplicado este método para obtener estimaciones de la evasión en el IVA en el período 1989-1999. La serie muestra un descenso fuerte de la tasa de evasión3desde un 29% en 1990 a un 18,3% en 1993. En los años siguientes ésta ha oscilado en torno al 20%.

Cabe señalar que muchas AT de países latinoamericanos han aplicado este método, no obstante, muy pocos trabajos se han publicado, siendo más bien tratados con carácter confidencial.

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