GUIA DE DERECHO FISCAL ¿Qué es una obligación tributaria?

GUIA DE DERECHO FISCAL

¿Qué es una obligación tributaria?

Es una obligación legal, que disponga de un presupuesto o hipótesis.

¿Cuándo nace una obligación fiscal?

Cuando se realizan situaciones jurídicas o de hecho

¿Cuándo nace una obligación tributaria?

Cuando se materializa un presupuesto o hipótesis

¿A quién le corresponde la determinación y liquidación de los créditos fiscales?

Al contribuyente

¿Cuáles son las formas de extinción de la obligación tributaria?

Pago

Prescripción

Compensación

Condonación

Cancelación

Caducidad

¿Qué es el pago?

Modo de extinción de una obligación por excelencia, satisfaciendo los fines y propósitos de la relación tributaria

¿Cuáles son los sujetos pasivos que deben realizar el pago?

Deudores Directos: Persona Física o Moral

Deudores por solidaridad sustantiva: Copropietarios, participantes en derechos mancomunados

Sucesores: sucesores y donatarios a titulo universal

¿Requisitos del Pago?

De lugar: en la oficina recaudadora

De tiempo: En tiempo indicado de ley

De Forma: Efectivo, cheque o transferencia bancaria

¿Cómo se realiza la comprobación del pago?

Debe existir recibo oficial, que exprese en números y letras, la cantidad recibida, nombre de la oficina recaudadora.

¿Cuándo se encuentra la mora del deudor?

El deudor esta en mora cuando no ha cumplido la obligación dentro del término estipulado.

¿Qué es la mora en el pago?

Falta de pago de los tributos en tiempo y forma adecuados

¿Consecuencias de la mora en el pago?

• Recargos o intereses moratorios
• Si es requerido, se aplican sanciones y gastos de ejecución.

Clases de pago

Liso y Llano: se efectúa sin objeción alguna y cuyo resultado puede ser pagar lo debido o efectuar un pago indebido

En garantía: Es el que realiza el particular, sin que exista obligación fiscal, para asegurar el cumplimiento de la misma en caso de llegar a coincidir en el futuro con la hipótesis

Bajo protesta: el particular sin estar de acuerdo con el crédito fiscal propone impugnar a través  de los medios de defensa legalmente establecidos.

Provisional: se deriva de una autodeterminación.

Definitivo: Se deriva de una autodeterminación no sujeta a verificación por parte del fisco.

Anticipos: se efectúa en el momento de percibirse un ingreso gravado y a cuenta de lo que ya le corresponde al fisco.

Extemporáneo: se efectúa fuera del plazo legal y puede asumir dos formas: espontaneo o requerimiento.

¿Cuáles son los efectos del pago?

La extinción de la obligación tributaria para efectos de la liberación del deudor.

¿Sistemas de recaudación?

Por la propia autoridad: SHCP, IMSS, INFONAVIT

Por  terceros: Auxilio de tesorerías estatales o municipales

¿Qué es la prescripción?

Extinción del derecho de crédito, por el transcurso de un tiempo determinado.

¿Momento en que inicia la prescripción?

Momento en el que el crédito fiscal es exigible y tratándose de sanciones, a partir de que se cometió la infracción.

¿Qué es la compensación?

Modo de extinción de las obligaciones reciprocas, que produce su efecto en las medidas en que el importe de una, se encuentra comprendido en la otra. (Cuando el fisco y el contribuyente son acreedores y deudores recíprocos)

¿Cómo deben ser las deudas fiscales para poder extinguirse mediante la compensación?

Liquidas y Exigibles

¿Qué es la condonación?

Facultad de la autoridad hacendaria para declarar extinguido un crédito fiscal

¿Qué es la cancelación?

Castigo de un crédito fiscal por insolvencia de un deudor o inconsteabilidad en el cobro.

¿Qué es la caducidad?

La extinción de las facultades de la autoridad hacendaria para determinar la existencia  de las obligaciones fiscales, liquidarlas, exigir su pago.

¿Cuáles son las obligaciones fiscales?

• Pagos Provisionales
• Avisos
• Cambio de domicilio fiscal
• Declaración de información de clientes y proveedores
• Declaración anual

¿Qué es el pago Provisional?

Son anticipos que los representantes hacen al fisco.

¿Qué es el aviso?

Información requerida para mantener actualizada la información fiscal en el RFC

Menciona algunos ejemplos de avisos

• Avisos y Suspensión de actividades
• Avisos de reanudación de actividades
• Avisos de actualización de actividades y de obligaciones fiscales
• Cambio de domicilio fiscal
• Declaración informativa de clientes y proveedores

¿Qué es la declaración anual?

Es el resumen de todos los pagos provisionales. Personas morales 31 de marzo, personas físicas 30 de abril.

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