Impuesto Al Valor Agregado
Enviado por nellyuki17 • 23 de Enero de 2014 • 3.706 Palabras (15 Páginas) • 251 Visitas
1.1 Antecedentes Generales del Impuesto al Valor Agregado
1.1.1 Antecedentes Históricos
Lo que conocemos actualmente como Impuesto al Valor Agregado (IVA), en las antiguas civilizaciones como la egipcia y ateniense existía como impuesto a las ventas. Después de la primera guerra mundial apareció en la legislación de muchos países y se fue generalizando.
La "alcabala" española se aplicó en América mediante la real cédula de 1591, y se establecía sobre las diversas etapas de comercialización, con una tasa que llegó al 6%. Así establecido, este impuesto era muy pesado, y fue suprimido por la Primera Junta en 1810.
El 1ro de octubre de 1931 volvió con el nombre de "impuesto a las transacciones", que también gravaba las distintas ventas en toda su evolución Comercial y que llegó a alcanzar las locaciones de servicios y de obras.
En enero de 1935, el anterior régimen fue remplazado por la ley 12.143, que con sucesivas modificaciones subsistió hasta su remplazo por la ley 20.631 creadora del IVA en Argentina- , cuyo comienzo de vigencia se produjo el 1ro de enero de 1975.
Los cambios más importantes que se han registrado en el IVA desde la fecha de entrada en vigor, hasta nuestros días, son los siguientes:
En 1981, segundo año de su observancia, se reducen las exenciones en los diversos actos u operaciones que generan el Gravamen, para darle más generalidad en su aplicación.
En 1983, son el inicio de su tercer año de vida institucional aumenta la tasa general del 10% al 15%, y surge la tasa especial del 6% para gravar ciertos artículos o actos que estaban exentos, incluyéndose importaciones de bienes para ser consumidos en la zona fronteriza de nuestro país, en una franja de 20 kilómetros contigua a la línea fronteriza con los Estados Unidos, con Belice y Guatemala; así mismo surge la tasa especial del 20% sobre su base para ser aplicada a ciertos artículo o bienes gravados, considerados como suntuarios o de lujo.
En 1991, nuevamente regresa la cuota general del 10%.
En 1995 se vuelve a restablecer la cuota del 15%
1.1.2 Estructura de la ley del IVA: Disposiciones Generales, elementos del impuesto y su Traslación
Estructura de la Ley del IVA 2012
CAPÍTULO ARTÍCULOS
I Disposiciones generales 1 AL 7
II De la enajenación 8 al 13
III De la prestación de servicios 14 al 18
IV Del uso o goce temporal de bienes 19 al 23
V De la importación de bienes y servicios 24 al 28
VI De la exportación de bienes y servicios 29 al 31
VII De las obligaciones de los contribuyentes 32 al 37
VIII De las facultades de las autoridades 38 al 40
IX De las participaciones a las entidades federativas 41 al 43
TRANSITORIOS
Disposiciones generales
Elementos del impuesto
OBJETO SUJETOS BASE TASAS
La adquisición o consumo de los bienes o servicios gravados
Las personas físicas o morales que adquieran o consuman los bienes o servicios gravados
OBLIGADOS AL PAGO DEL IMPUESTO ANTE LAS AUTORIDADES FISCALES (SAT)
Enajenación.
Prestación de servicios.
Uso o goce temporal de bienes.
Importación de bienes y servicios y.
Exportación de bienes y servicios
Las personas físicas o morales que, en territorio nacional, realicen las actividades objeto del impuesto.
El precio del bien o servicio
Tasa general del 16%. Región fronteriza 11% o 0% exportación, actividades primarias y alimentos
OTRAS CARACTERÍSTICAS
EXENTOS: suelo (casa habitación, excepto hoteles), libros, periódicos, revistas…
Se generan las obligaciones y derechos en base a flujo de efectivo.
En algunos casos, se retiene parte del IVA que se pago por un servicio.
Traslación del IVA
El contribuyente trasladara dicho impuesto, en forma expresa y por separado a las personas que adquieran los bienes, los usen o gocen temporalmente o reciban los servicios, se entenderá por traslado del impuesto el cobro o cargo que el contribuyente debe de hacer a dichas personas de un monto equivalente a lo establecido a esta ley.
1.1.3 Retenciones de los impuestos
Los contribuyentes obligados a retener son:
Fundamento LIVA Artículo 1-A
I. Sean instituciones de crédito que adquieran bienes mediante dación en pago o adjudicación judicial o fiduciaria.
II. Sean personas morales que:
a) Reciban servicios personales independientes, o usen o gocen temporalmente bienes, prestados u otorgados por personas físicas, respectivamente.
b) Adquieran desperdicios para ser utilizados como insumo de su actividad industrial o para su comercialización.
c) Reciban servicios de autotransporte terrestre de bienes, prestados por personas físicas o morales.
d) Reciban servicios prestados por comisionistas, cuando éstos sean personas físicas.
III. Sean personas físicas o morales que adquieran bienes tangibles, o los usen o gocen temporalmente, que enajenen u otorguen residentes en el extranjero sin establecimiento permanente en el país.
IV. Personas morales del programa PITEX o de la industria automotriz.
Retenciones de:
Fundamento RIVA Artículo 2
La retención del impuesto por la enajenación de desperdicios adquiridos por personas morales para ser utilizados como insumos en actividades industriales o para su comercialización, se deberá efectuar independientemente de la forma en que se presenten los desperdicios, ya sea en pacas, placas o cualquier otra forma o que se trate de productos que conlleven un proceso de selección, limpieza, compactación, trituración o cualquier tratamiento que permita su reutilización o reciclaje.
Fundamento RIVA Artículo 3º
I. La retención se hará por las dos terceras partes del impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente, cuando el impuesto que se les traslade y que haya sido efectivamente pagado, cuando el impuesto le sea trasladado pos personas físicas por las operaciones siguientes:
a) Prestación de servicios personales independientes;
b) Prestación de servicios de comisión; y
c) Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes.
II. La retención se hará por el 4% del valor de la contraprestación pagada efectivamente, cuando reciban los servicios de autotransporte terrestre de bienes que sean considerados como tales en los términos de las leyes de la materia.
Fundamento RIVA Artículo 4º
Retención del 4% de impuesto por
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