LA Diferenciación - Pavita San Fernando.

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CASO PRÁCTICO

Como sabemos una auditoria gubernamental es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y/o administrativa, efectuado con posterioridad a su ejecución, en las entidades sujetas al Sistema Nacional de Control, elaborando el correspondiente informe.

Para desarrollar este caso vamos a utilizar lo que es las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Publico que se muestra en:

RESOLUCION DE CONTRALORIA Nº 072-98-CG

CONCORDANCIAS: R. DE CONTRALORÍA GENERAL Nº 054-2001-CG

R.J. N° 053-2003-INEI

R. N° 193-2003-CG (DIRECTIVA N° 002-2003-CG-SE)

R.C. N° 368-2003-CG

R.D. N° 082-2003-EF-77.15

R.C. N° 143-2004-CG

L a entidad Estatal que se va auditar es “CONTRA EL HAMBRE” que tiene como propósito contribuir a elevar el nivel alimentario en las poblaciones de pobreza extrema y para tal efecto lleva a cabo acciones de asistencia, apoyo y seguridad alimentaria preferentemente a la atención de los grupos vulnerables o en alto riesgo nutricional, en especial niños y damnificados por situaciones de emergencia temporal.

• Realizando el Control Posterior se encuentra como primer hallazgo que en la documentación revisada, se tiene antecedentes documentados sobre problemas en las adquisiciones locales de bienes y servicios, en cuanto a precios, oportunidad, calidad y programación. En esta situación tenemos como guía la norma 100-Normas Generales de Control Interno y mas especifico 100-08MONITOREO DE CONTROLES INTERNOS, donde nos expresa que La dirección debe evaluar en forma permanente las operaciones y adoptar medidas correctivas oportunas ante cualquier evidencia de error, irregularidad o fraude o, de actuación contraria a los criterios de economía, eficiencia y efectividad. Ya que el monitoreo de las operaciones asegura que los controles internos contribuyan al logro de los resultados previstos. Esta tarea debe incluirse dentro de los métodos y procedimientos adoptados por la dirección para controlar las operaciones y garantizar que éstas se ejecuten de acuerdo con los objetivos de la entidad. El monitoreo también significa el adecuado tratamiento de evidencias y recomendaciones de los auditores, con el propósito de determinar las medidas correctivas que sean necesarias, en las circunstancias. La función de auditoría interna constituye una herramienta de soporte para las actividades de monitoreo en las entidades públicas.

También  la norma 100-11CONTROL DE CALIDAD SOBRE LOS SERVICIOS BRINDADOS, La dirección debe promover la aplicación del control de calidad para conocer la bondad de sus servicios y/o productos, el grado de sus servicios y/o productos, el grado de satisfacción de parte del público y el impacto de sus programas o actividades. Este control de calidad aplicado en el sector gubernamental, debe permitir a las entidades promover mejoras e incrementar la eficacia en las actividades que desarrollan.

Cuando se aplica de un modo eficaz el control de calidad, puede proporcionar mayor satisfacción en el público, menos defectos y desperdicio en la producción de bienes y/o servicios, mayor productividad y menores costos; por ello, es importante crear un ambiente en donde la calidad tenga la más alta prioridad institucional.

• También  se tiene conocimiento y existe evidencia sobre el inadecuado almacenamiento y que en lo referente a la distribución de bienes, especialmente alimentos, tales bienes no están siendo canalizados ni para atender situaciones de alto riesgo nutricional. Esto lo encontramos en la norma 300 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA EL AREA DE ABASTECIMIENTO

Y ACTIVOS FIJOS, El abastecimiento como actividad de apoyo a la gestión institucional, debe contribuir al empleo racional y eficiente de los recursos que requieren las entidades. Su actividad se orienta a proporcionar los elementos materiales y servicios que son utilizados por las entidades. La verificación periódica de los bienes, con el objeto de establecer si son utilizados para los fines que fueron adquiridos y se encuentran en condiciones adecuadas que no signifique riesgo de deterioro o despilfarro, constituyen prácticas que salvaguardan apropiadamente los recursos de la entidad y fortalecen los controles interno de esta área.

300-02UNIDAD DE ALMACEN Todos los bienes que adquiere la entidad deben ingresar físicamente a través de la Unidad de Almacén, antes de ser utilizados. Los ambientes asignados para el funcionamiento de los almacenes, deben estar adecuadamente ubicados, contar con instalaciones seguras, y tener el espacio físico necesario, que permita el arreglo y disposición conveniente de los bienes, así como el control e identificación de los mismos. Las personas a cargo del almacén tienen la responsabilidad de acreditar en documentos, su conformidad con los bienes que ingresan (si se ajustan a los requerimientos y especificaciones técnicas solicitadas por las dependencias de la Institución), así como los que salen. 300-03 TOMA DE INVENTARIO FISICO Cada entidad debe practicar anualmente inventarios físicos de los activos fijos, con el objeto de verificar su existencia física y estado de conservación. La toma de inventario, es un proceso que consiste en verificar físicamente los bienes con que cuenta cada entidad, a una fecha dada; con el fin de asegurar su existencia real. La toma de inventarios permite contrastar los resultados obtenidos valorizados, con los registros contables, a fin de establecer su conformidad, investigando las diferencias que pudieran existir y proceder a las regularizaciones del caso. Este procedimiento debe cumplirse por lo menos, una vez al año. 300-06ACCESO, USO Y CUSTODIA DE LOS BIENES Solamente el personal autorizado debe tener acceso a los bienes de la entidad, el que debe asumir responsabilidad por su buen uso, conservación, y custodia, de ser el caso. Acceso, es la facultad que tienen las personas autorizadas para poder utilizar los bienes de una dependencia y/o ingresar a sus instalaciones. El uso es la acción de utilización permanente de un bien, asignado a una persona. Custodia, es la responsabilidad que asume una persona por el cuidado físico de un bien.

• Otro punto es que en la revisión de expedientes relacionados con la entidad a ser auditada se encontró el expediente Nº 666 en el cual consta una denuncia del congresista Javier Toribio respecto a que viene atendiéndose a poblaciones de las que se tiene conocimiento, son beneficiarias de otros programas de municipalidades y Gobiernos Regionales. 700 NORMAS DE CONTROL INTERNO PARA UNA CULTURA DE INTEGRIDAD, TRANSPARENCIA Y RESPONSABILIDAD EN LA FUNCION PÚBLICA. La función pública, para desarrollarse en términos de integridad, transparencia y responsabilidad exige consolidar la conducta honesta de los funcionarios y servidores, en la cual prime el interés público sobre el particular, honrando la confianza que la ciudadanía ha puesto en las instituciones gubernamentales, así como del personal que laboran ellas. De acuerdo a ello, las entidades en el ejercicio de sus funciones deben velar por el cumplimiento de principios, normas y aspectos acordes con la probidad administrativa, tales como:

- Integridad, transparencia, orden y disciplina, objetividad, legalidad, derecho de petición e información de la ciudadanía.

- En la administración de personal cautelar el adecuado ingreso y cese en la función, optimizar la asignación de cargos y el rendimiento laboral, aplicar un sistema de reconocimiento de méritos y promociones, cautelar que el personal no incurra en prohibiciones e incompatibilidades funcionales; contar con un régimen de declaraciones juradas de bienes y rentas; contar con un registro de personal; un sistema de rotación de personal;

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