PLANEACION TECNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORIA NIA 300

PLANEACION TÉCNICA Y ADMINISTRATIVA DE LA AUDITORIA

De conformidad con las Normas de Auditoría, en una auditoría de Estados Financieros es imprescindible llevar a cabo la planeación de la misma, y además documentarla con el propósito de dejar evidencia de que la misma se consideró para el desarrollo de la misma.

Como en toda actividad que uno emprende es necesario establecer con claridad cuáles son los objetivos que se persiguen, en cuánto tiempo la vamos a llevar a cabo, qué recursos son necesarios, y si tenemos la capacidad para hacerlo Lo mismo ocurre con la auditoría de Estados Financieros, no podemos esperar obtener un resultado, si antes no llevamos a cabo la planeación por medio de la cual damos respuesta a cuestionantes como, cuáles son las expectativas de nuestro cliente, qué tipo de auditoría vamos a efectuar, en cuántas localidades, con qué recurso humano contamos para llevar a cabo el trabajo, considerar el uso de un especialista, evaluar el riesgo etc.

PLANEACION DE AUDITORIA (NIA 300)

Definición:

Es el proceso que permite identificar previamente las técnicas y los procedimientos de auditoria que se aplicarán según las circunstancias para obtener los objetivos de la auditoria y la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría.

Según la NIA 300:

“Implica establecer la estrategia global de auditoria para el trabajo y desarrollar un plan de auditoria, con el fin de reducir el riesgo de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.”

NO es una fase discreta de una auditoria, sino mas bien un proceso continuo e iterativo que, a menudo, comienza poco después (o en conexión con) la terminación de la auditoria previa y continúa hasta la terminación del trabajo actual de auditoria.

Aún cuando la planeación debe completarse antes de iniciar el trabajo de campo, el Auditor debe estar preparado para modificar los planes originales si durante la aplicación de los procedimientos, se encuentra ante circunstancias no previstas o elementos sobre los cuales no se tuvo conocimiento previo. Las razones de los cambios significativos deben ser conocidas por el Socio o Gerente a cargo, y deben ser documentados. La planeación debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginativa.

Al realizar la planeación es importante considerar que debe hacerse en dos sentidos:

 Planeación Técnica

 Planeación Administrativa

IMPORTANCIA:

 Radica en cumplir con la norma de auditoria relacionada con el objetivo y principios generales que gobiernan una auditoria de estados financieros (NIA 200), la cual nos indica que toda auditoria debe planearse para reducir el riesgo a un nivel aceptablemente bajo.

 Una planificación adecuada es un requisito fundamental para la eficiente realización de una auditoria efectiva, ya que nos permitirá identificar los objetivos importantes de la auditoria y determinar los métodos para alcanzarlos, en forma eficiente y efectiva.

PLANEACION TECNICA

La planeación técnica comprende considerar los siguientes aspectos:

I CONDICIONES DEL TRABAJO

• Responsabilidad con respecto a los informes

• Objetivos de servicio al cliente: emitir opinión es lo principal, pero se puede recomendar sobre deficiencias.

Convenciones contables y de auditoria

Leyes y reglamentos (si fueron utilizadas las NIC).

• Instrucciones recibidas de otros auditores asegurarse que el trabajo requerido está elaborado de acuerdo a las normas de la profesión (NIA).

• Colaboración del cliente. Trabajo que realiza el personal del cliente.

II ACTUALIZACION DE LA INFORMACIÓN BASICA

• Naturaleza del negocio. Conocimiento del cliente y los cambios habidos.

• Sistemas contables y procedimientos de control,

• Aspectos financieros del cliente (presupuestos operativos y de inversión)

III COMPONENTES IMPORTANTES

• Importancia de los lugares de operación del cliente.

• La importancia de sistemas contables separados y la acumulación de transacciones. (ventas contado y crédito, procedimientos de control distintos).

• Transacciones y hechos individualmente importantes (cualquier acontecimiento que se espera tendrá influencia en los estados financieros) ejemplo:

 Compra de una nueva empresa,

 Eliminación de una división o línea del negocio,

 Transacciones con empresas vinculadas,

 Grandes contratos de venta al exterior cuando con anterioridad existían solamente internos.

Los componentes importantes identificados deberán ser usados como el punto central para:

 Determinar los objetivos de la auditoria,

 Considerar el riesgo de auditoria,

 Planificar el enfoque de la auditoria,

 Decidir el alcance de la auditoria.

IV OBJETIVOS DE LA AUDITORIA

Satisfacerse que los estados financieros sean:

Completos,

Fehacientes (verdaderos),

Presentados en forma razonable y uniforme.

V PLANEACION DEL ENFOQUE DE AUDITORIA

Hasta el paso IV, el proceso de planificación se ha:

 Actualizado la información base, (lo que se sabe del cliente)

 Identificado los componentes importantes, (lo que requiere atención),

 Establecido los objetivos de auditoria para cada componente importante en los cuales hay un riesgo. ( lo que se quiere lograr),

 Identificar las posibles fuentes de evidencia, (auxiliar de clientes)

 Determinar la forma en que se hará el examen de esas fuentes (según la importancia, ejemplo saldos mayores, de Q 1,000.00),

 Determinar los procedimientos de auditoria a ser usados en el examen. (Circularización, análisis del movimiento de cuentas de los clientes, etc.),

El producto final de la etapa de planeación del enfoque es un juego completo de programas hechos a la medida.

PROGRAMA DE AUDITORIA

Es una guía sistemática consecuente de las actividades que deben realizarse para examinar una cuenta o transacción.

Pueden ser Estándar o la medida.

Según la NIA 300 Plan de Auditoria o Programa de auditoria:

“Convierte la estrategia de auditoria en un plan mas detallado e incluye la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoria que han de llevar a cabo los miembros del equipo del trabajo para obtener suficiente evidencia apropiada de auditoria para reducir los riesgos de auditoria a un nivel aceptablemente bajo.”

...