Riesgo.

Las afirmaciones son declaraciones de la administración, explicitas o implícitas, incorporadas en los estados financieros

Existencia, Integridad, Derechos y Obligaciones, Asignación y presentación.

El diseño de una prueba sustantiva para lograr objetivos de auditoria, se relaciona con el riesgo de error material en los estados financieros.

La evidencia comprobatoria que sustenta los estados financieros consiste en:

Información contable inherente: Libros diario, mayor y auxiliares, manuales de contabilidad, etc

Información comprobatoria: Información escrita y/o electrónica, cheques, facturas, transferencias de fondos, minutas de sesiones, etc.

El auditor somete a prueba la información contable inherente mediante técnicas contables: Análisis y revisión, Rastreo de procedimientos contables, Recalculo y conciliación de aplicaciones. (razonabilidad)

La evidencia debe ser competente, independiente de su forma, debe ser validad y pertinente: De fuentes externas presenta mayor seguridad de confiabilidad, Mientras mas seguridad el control interno, mas seguridad sobre la confiabilidad de la información. El conocimiento directo del auditor, obtenido mediante técnicas, es mas persuasiva que la directa.

El auditor debe preparar y mantener los papeles de trabajo

Constituyen la principal constancia del trabajo realizado

Registra conclusiones concerniente a hechos significativos.

Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre: Procedimientos aplicados, pruebas realizadas, información obtenida y conclusiones.

Ej. Programas de auditoria, Cartas de confirmación y Extractos de doctos de la Cia.

Los estados financieros están significativamente mal expresados cuando contiene errores o irregularidades, cuyo efecto, es lo suficientemente importante para hacer que dichos estados no estén presentados de manera razonable.

Los errores e irregularidades son el resultado de la mala aplicación de principios contables, desviaciones de los hechos o la omisión de información necesaria.

La importancia relativa se define como: La magnitud de una omisión o error en la información contable que, a la luz de las circunstancias presentes, hace probable que el criterio de una persona razonable que confíe en la información podría cambiar o verse influido por esa omisión o error.

Planificar auditoria para limitar riesgo a nivel bajo

Varian según tamaño y complejidad de la entidad, la experiencia del auditor y conocimiento del negocio

Planificar auditoria para detectar errores que podrían ser suficientemente grandes para afectar los estados financieros.

Se renoce una relacion inversa entre riesgo e importancia relativa

El auditor debe considerar el riesgo para determinar la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas sustantivas correspondientes.

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