Sintesis De Las Nias

Normas Internacionales de Auditoría

Las normas internacionales se encargan de establecer procedimientos básicos para los contadores públicos en la parte independiente con el fin de proporcionar un nivel alto o moderado de seguridad.

 Asuntos Introductorios 100 – 199

• 100 Contrato de Aseguramiento; Este contrato se encarga de evaluar procedimientos especifico con criterios adecuados con el fin de llegar a una conclusión que entregue al usuario propuesto un nivel de seguridad sobre dicho procedimiento, estos contratos tienen la finalidad de aumentar la credibilidad sobre algún procedimiento y a su vez que se satisfagan las necesidades del usuario.

• 120 Marco Conceptual de las Normas Internacionales de Auditoría; El Comité Internacional de Prácticas de Auditoría ha sido autorizado a emitir Normas Internacionales de Auditoría (NIAS), la cual indica que los estados financieros deben ser realizados y presentados anualmente con normas internacionales y nacionales de contabilidad ya que para la mayoría de las personas que consultan los estados financieros no cuentan con información adicional para tomar decisiones.

• Este marco es diseñado para hacer posible que el auditor proporcione niveles altos y moderados de certeza usándose términos para indicar su jerarquización comparativa.

 200 - 299 Responsabilidades

• 200. Objetivos y Principios Generales que Rigen una Auditoría de Estados Financieros; Esta norma fue creada con la intención de establecer normas y lineamientos sobre los principios generales que se encargan de dirigir la auditoria de una manera objetiva teniendo en cuenta que los estados financieros pueden estar presentados de una forma errónea.

• 210. Términos de los Trabajos de Auditoría; Esta norma se encarga de brindar lineamientos sobre el términos del trabajo con el cliente y sobre la respuesta del auditor a una petición de un cliente para cambiar los requisitos de un trabajo por otro que brinda un menor nivel de certeza, los auditores deben enviar una carta de compromiso de auditoria la cual indica el nivel de responsabilidad que el auditor tiene con el cliente, es de resalta que cuando el país tiene por ley establecidas las funciones del auditor este también debe enviar a carta al cliente con un fin informativo

• 220. Control de Calidad para el Trabajo de Auditoría; Esta Norma se encarga de establecer control de calidad a las políticas y procedimientos de las firmas de auditores y del trabajo delegado a una auditoria general o particular, brindando como requisito profesionales con principios como Integridad, Profesionalidad, Confidencialidad, entre otras, estos delegados a su vez deben tener experiencia con el fin de que se cumpla lo requerido para cada caso, antes de emitir una conclusión debe ser supervisada por la delegación la cual se encarga de supervisar y validar el trabajo con el fin de proporcionar una mayor certeza del trabajo realizado.

• 230. Documentación; Es necesario que el auditor documente cada uno de los aspectos evaluados con el fin de tener una evidencia clara y concisa la cual le permita apoyar las conclusiones de su auditoria, de acuerdo con las normas internacionales el auditor deberá realizar papeles de trabajo en donde registre algunos aspectos como los son; la planeación, la naturaleza, oportunidad y el alcance de los procedimientos desarrollados, esto con el fin de proporcionar una comprensión global de la auditoria

• 240. Responsabilidad del Auditor de Considerar el Fraude y Error en una Auditoría de Estados Financieros; Esta norma se encarga de recordar la responsabilidad que tiene el auditor al evidenciar un fraude o un error el cual no sea reportado ya que ellos son los encargados de prevenir cualquier fraude o error que se esté cometiendo, como lo puede ser la omisión de alguna reporte en cierta cuenta (Error) o un acto mal intencionado de algunas personas de la compañía con el fin de tener ventajas ilegales (Fraude), el auditor debe indicar el porqué de estas inconsistencias ya que es responsabilidad de este comunicar esta información a la parte administrativa o la encargada de tomar decisiones, dependiendo a gravedad de cada caso el auditor deberá realizar alguna de las siguientes comunicaciones;

 Comunicación de representaciones erróneas resultantes de error a la administración y a los encargados del mando

 Comunicación de representaciones erróneas resultantes de fraude a la administración y a los encargados del mando

 Comunicación de debilidades de importancia relativa en el control interno

 Comunicaciones a las autoridades de vigilancia y control

 Incapacidad del auditor de completar el trabajo

• 250. Consideración de Leyes y Reglamentos en una Auditoría de Estados Financieros; El realizar una auditoria no nos certifica 100% que todo se encuentra en orden ya que este procedimiento se encuentra sujeto a un inevitable riesgo en cualquier momento ya que el cumplimiento de los procedimientos es afectado por las limitaciones del sistema de contabilidad y del control interno, el auditor debe realizar una compresión inicial del marco regulatorio y legal de la entidad con el fin de obtener una comprensión general.

• 260. Comunicaciones de Asuntos de Auditoría con los Encargados del Mando; Esta norma nos indica que al realizar la auditoria el auditor encargado puede determinar cómo va a realizar la comunicación con la persona encargada de manejar el procedimiento esto dependiendo del tamaño, estructura de operaciones, estructura legal, procesos de comunicación de la entidad que se audita, así como de la naturaleza, sensibilidad e importancia de los asuntos de auditoría, al validar las anteriores características el auditor podrá determinar si realiza la solicitud de forma oral o escrita.

 300 - 399 Planeación

• 300. Planeación; La planeación llevada a cabo por cada uno de los auditores se refleja como una estrategia la cual les permitirá llevara a cabo el objetivo propuesto, ya que en esta se pueden asignar las tareas a los auxiliares y colaboradores a su vez se realiza un plan de trabajo dependiendo del objetivo de la organización y de su tamaño, en este programa también se deben incluir los objetivos propuestos para cada área auditada.

• 310. Conocimiento del negocio; Esta norma nos indica que es necesario que el auditor tenga un conocimiento previo sobre la entidad que va a auditar y razón social que tiene esta ya que dependiendo de esto las normas que regularizan los estados financieros son diferentes, además las operaciones o transacciones

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