Sintetiza lo que significa la acreditación del impuesto sobre la renta a una persona moral, todo lo que viene después son conceptos que se desarrolla.

FISCAL II

15 de febrero de 2016

Sintetiza lo que significa la acreditación del impuesto sobre la renta a una persona moral, todo lo que viene después son conceptos que se desarrolla.

Título II. De las personas morales

Para calcular la UTILIDAD FISCAL

Ingresos (menos deducciones  más participación de los trabajadores) a esa utilidad fiscal le resto las pérdidas de ejercicios anteriores (Si es que existen) y me da el llamado RESULTADO FISCAL.

• ¿Qué sucede si las deducciones superan a los ingresos?

Se incurrió en pérdidas, se le llamará entonces PÉRDIDA FISCAL.

TRES CONCEPTOS:

• Ingresos (Lo que entra, concepto semántico)

• Acumulables (Tengo que sumarlo para mi cálculo de impuestos)[pic 1]
• Ingresos no-acumulables (No tengo que sumarlos para mi cálculo de impuestos.
• No ingreso (No existe por ficción de ley

Para los efectos de este Título, NO SE CONSIDERAN INGRESOS los que obtenga el contribuyente por aumento de capital, por pago de la pérdida por sus accionistas, por primas obtenidas por la colocación de acciones que emita la propia sociedad o por utilizar para valuar sus acciones el método de participación ni los que obtengan con motivo de la revaluación de sus activos y de su capital.

• Aumento de capital, porque el capital de la sociedad es una deuda. Entro el dinero pero se le debe a los socios. NO se modifica el haber patrimonial
• Método de participación: Situación global de carácter económico de un grupo de empresas.

Artículo 16. Las personas morales residentes en el país, incluida la asociación en participación, acumularán la totalidad de los ingresos en efectivo, en bienes, en servicio, en crédito o de cualquier otro tipo, que obtengan en el ejercicio, inclusive los provenientes de sus establecimientos en el extranjero. El ajuste anual por inflación acumulable es el ingreso que obtienen los contribuyentes por la disminución real de sus deudas.

• Ingreso en efectivo: Ingreso que se obtiene en dinero

• Dinero: Moneda de curso legal
• Moneda de curso legal: Unidad monetaria de poder libratorio

• Servicios: Su beneficiario no recibe, dinero ni nada en especie sino su esfuerzo personal.
• Bienes
• En crédito: Derecho de crédito y este a su vez tiene un cierto valor
• Ajuste anual por inflación: Inflación sufrida, los contribuyentes al final del ejercicio vean cuanto deben y cuanto les deben y de acuerdo con la inflación que les dé, pueda ser que tenga una PERDIDA INFLACIONARIA QUE ES UNA DEDUCCIÓN o una GANANCIA INFLANCIONARIA, en caso de sea un ingreso. (Deudas que tenemos como acreedores).

Artículo 17.- Cuando se considera contenido el ingreso (MOMENTO DE OBTENCIÓN DE LOS INGRESOS)

• Cuando se expida el comprobante fiscal
• Cuando se envíe o entregue materialmente el bien (No se ha expedido comprobante pero ya esta enviada la mercancía al comprador)
• Se cobre o sea exigible total o parcialmente el precio o la contraprestación pactada, aun cuando provenga de anticipos

Asociaciones Civiles o Sociedad Civiles (Son de personas) Existe una ficción que considera que cuando existe una sociedad civil los accionistas van a tener calidad de empleados de la sociedad, y entonces la sociedad va a tributar como persona moral que es en el Titulo II, pero la persona moral debe acumula el ingreso en crédito las personas físicas solo acumulan lo que reciben, bajo esa base en el

• Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes. (Variante de la enajenación) Percibido el ingreso para efectos de su acumulación
• Obtención de ingresos provenientes de contratos de arrendamiento financiero, los contribuyentes podrán optar por considerar como ingreso obtenido en el ejercicio el total del precio pactado o la parte del precio exigible durante el mismo. (Arrendamiento Financiero) El consumidor no tiene el dinero suficiente para adquirir la mercancía, pero quiere ser propietario y de hecho se le va a reconocer dicho derecho y se pacta como precio del arrendamiento el valor de la mercancía más el interés por el financiamiento está previsto un plazo determinado. Necesidad de que el contrato se señale cual es el valor de la mercancía y la tasa de interés por que la deducción de esas dos partidas opera en forma distinta.

¿Por qué a pesar de llamarle arrendamiento es una adquisición? Esto es debido a que la ley mercantil al terminar el contrato de arrendamiento financiero se debe elegir una de tres opciones que prevé

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