Teoria Y Tecnica Impositiva

Teoría y técnica impositiva

Finanzas públicas

El Estado es el sujeto activo de los tributos. Tiene el poder de imperio (poder de coerción).
Poder de imperio: puede pasar por arriba de cualquier cosa de forma moderada para cumplir con el cometido.

Necesidades:

Privadas individuales (ej.: comer, un vivienda, vestirse)

Privadas colectivas (ej.: educación, transporte)

Públicas  interés público (ej.: defensa de la soberanía, aduanas)

Necesidades públicas:

Absolutas (primarias): solo las puede brindar el Estado mediante los “servicios públicos esenciales”. (ej.: defensa exterior)

Relativas (secundarias): unen al Estado con el individuo.

Función pública:

Es exclusiva e indelegable

Usa los tres poderes

Es para todos los habitantes

Los servicios públicos pueden ser:

Brindados directamente por el Estado (ej.: escuelas estatales)

Regulados por el Estado (ej.: escuela privada con subsidio)

El Estado se asocia con un privado (ej.: YPF)

Clasificación de servicios públicos:

Divisibles: van hacia un determinado sector (ej.: educación)

Indivisibles: no hay diferenciación (ej.: hospitales)

Gastos y recursos públicos

Gasto público: toda erogación que utiliza el Estado para satisfacer necesidades públicas mediante los servicios públicos.

Clasificación de recursos:

Según su periodicidad:

Ordinarios (regular): para gastos previstos.

Extraordinarios (discontinuo): para gastos extraordinarios.

Según el origen

Originarios: por explotación de su patrimonio (ej.: una montaña)

Ordinarios 
-Propio del Estado
-Alquilar el terreno

Extraordinarios (venta de bienes de propiedad del Estado, ej.: yacimientos mineros)

Derivados: deriva de lo privado

Ordinarios (recursos tributarios)

Extraordinarios:

-Crédito público (ej.: títulos públicos, bonos):
*Voluntarios
*Forzosos

-Tributarios (impuestos extraordinarios)

Actividad financiera del Estado

Planifica

Obtención de recursos

Aplicación de recursos

Elementos

Políticos (elección)

Económicos

Jurídicos (regulada por normas y principios de derecho público)

Sociales (necesidades públicas)

Administrativos (parte funcional o técnica)

Fines

Fiscal: para pagar gastos

Extra fiscal: otro fin, mejoramiento

Mixto : un poco de cada uno

Derecho tributario

Fuentes

Constitución nacional

Leyes

Decretos: dictados por el poder ejecutivo

Resoluciones administrativas: dictadas por funcionarios del poder ejecutivo

Tratados

Jurisprudencia: fallos dictados por los jueces

Doctrina: opinión de autores y especialistas

Presupuesto financiero

-Se planifica anualmente
-Corre por cuenta del Congreso Nacional
-Confeccionado por el poder ejecutivo

Tributos

-Prestación pecuniaria  consiste en una suma de dinero, generalmente
-Coercible  no requiere el consentimiento de ambas partes y puede ser exigida judicialmente
-Sujetos pasivos (contribuyentes) obligados al pago del tributo en virtud de normas vigentes.
-Se abona a favor del Estado (nacional, provincial, municipal)  único con derecho de exigir el pago (sujeto activo)

Contraprestaciones: los servicios brindados por el Estado son la contraprestación que reciben los contribuyentes por el pago de tributos.

Servicios que satisfacen necesidades colectivas: para la población en general, el contribuyente debe pagar haya recibido en forma directa o no la contraprestación.

Servicios que satisfacen necesidades particulares: el contribuyente tributa de acuerdo con la contraprestación recibida.

Clasificación de los tributos

Impuesto: obligación de pagar determinada suma de dinero al Estado, sin que exista una identificación individual de las prestaciones del Estado con el sujeto obligado al pago del impuesto. El Estado tiene en cuenta la capacidad. No hay contraprestación específica, destinado a servicios indivisibles, reciba o no reciba tengo que pagar.

Tasa: si no recibo, no pago. Hay contraprestación específica, para servicios divisibles y paga quien obtiene.

Contribución: es obligatoria, es algo específico (ej.: construcción de un puente)

Principios de tributación

Legalidad: no existe tributo válido sin ley que los establezca, impide la arbitrariedad.

Irretroactividad: la norma impositiva debe ser anterior (preexistente) a los hechos sobre los cuales se aplica.

Igualdad: somos todos iguales ante un tributo.

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