Tipos Impuestos

Lectura del Curso de Economía de la Maestría en Impuestos. Unidad Académica de Contaduría y Administración / UAGro.

Tipos impuestos

Los impuestos son algo inherente a la sociedad moderna. Todos los países cuentan con algún tipo de legislación tributaria y aunque muchos entienden que sólo pagan impuestos quienes hacen la declaración de la renta, lo cierto es que todos pagamos algún tipo de tributo desde el momento en el que adquirimos cualquier bien y todo gracias al IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido.

En primer lugar conviene aclarar que los impuestos son en realidad un tipo de tributo que se satisface cuando se realiza o cumple el hecho imponible, que es lo que da lugar al pago de un impuesto. Por ejemplo tener un coche implica pagar el Impuesto de Matriculación y cobrar un salario hacer la declaración de IRPF. La principal característica de los impuestos es que son coercitivos, es decir obligatorios, y no otorgan derecho a contraprestación (no se puede exigir ningún servicio adicional).

Existen diferentes tipos de impuestos y también distintas formas de clasificarlos. La más habitual es distinguir entre los impuestos directos y los impuestos indirectos. La división de la Agencia Tributaria a la hora de contabilizar sus ingresos por el cobro de impuestos se basa en esta tipología.

En este sentido, los impuestos directos gravan los ingresos y el patrimonio de una persona. Se trata del IRPF, el Impuesto de Sociedades en el caso de las empresas y del Impuesto sobre el Patrimonio. Por su parte, los impuestos indirectos se aplican al consumo y el mejor ejemplo de todos es el IVA, aunque en esta categoría también entran el Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados y los denominados Impuestos especiales que se aplican al alcohol, cerveza, electricidad. hidrocarburos, labores del tabaco, electricidad, matriculación…

Se pueden realizar otras divisiones de los tipos de impuestos y clasificarlos como personales o reales (el primero hace alusión a los que el contribuyente paga por su capacidad global y el segundo a los que graban un hecho que demuestra esta capacidad), objetivos o subjetivos (si tienen en cuenta o no la capacidad del contribuyente) y fijos, proporcionales, progresivos y regresivos.

Además, también cabria distinguir un último tipo de impuestos en función de quien lo gestiona para encontrarnos con Impuestos Estatales, de las Comunidades Autónomas y Locales.

Por último, en un intento por establecer una clasificación homogénea de los tipos de impuestos, la OCDE cuenta con su propia organización de los mismos que además explica en un extenso informe (pdf). Un resumen sería el siguiente:

La clasificación de impuestos de la OCDE es la siguiente:

 Impuestos sobre la renta, los beneficios y las ganancias de capital

 Impuestos individuales sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

 Impuestos de sociedades sobre la renta, beneficios y ganancias de capital

 Otros

 Contribuciones a la Seguridad Social

 Trabajadores

 Empresarios

 Autónomos y empleados

 Impuestos sobre nóminas de trabajadores y mano de obra

 Impuestos sobre la propiedad

 Impuestos periódicos sobre la propiedad inmobiliaria

 Impuestos periódicos sobre la riqueza neta

 Impuestos sobre herencias, sucesiones y donaciones

 Impuestos sobre transacciones financieras y de capital

 Impuestos no periódicos

 Impuestos sobre bienes y servicios

 Impuestos sobre producción, venta, transferencias, arrendamiento y distribución de bienes y prestación de servicios.

 Impuestos sobre bienes y servicios específicos

 Impuestos sobre uso o permiso de uso o desarrollo de actividades relacionadas con bienes específicos (licencias).

 Otros impuestos

 pagados exclusivamente por negocios

 Otros

Clases de impuestos

Tasas de impuestos y tipo impositivo

Tipos impostivos máximos y mínimos en los países de la OCDE en 2005.

Los impuestos son generalmente calculados con base en porcentajes, llamados tasas de impuestos o alícuotas, sobre un valor particular, la base imponible.

Un impuesto Ad Valorem es aquel para el cual el impuesto base es el valor de un bien, servicio o propiedad. Los impuestos de ventas, tarifas, impuestos de herencia e impuestos al valor agregado son diferentes tipos de impuestos Ad Valorem. Un impuesto Ad Valorem es generalmente aplicado al momento de una transacción (impuesto al valor agregado), pero puede ser aplicado también anualmente o en conexión con un evento especial (impuesto a la herencia).

La alternativa al impuesto Ad Valorem es un impuesto de tasa fija, donde la tasa base es la cantidad de algo, sin importar su precio: por ejemplo, en el Reino Unido un impuesto es recaudado sobre la venta de bebidas alcohólicas y es calculado sobre la cantidad de alcohol vendido en vez del precio de la bebida.

Impuestos progresivos y regresivos

Una cualidad importante de los sistemas de impuestos es como varían a medida que aumenta la base imponible a la que se aplica el impuesto. Normalmente esta base imponible es algún valor relacionado con el ingreso total, renta o ganancia de un cierto individuo o agente económico. Según la variación de la cuantía porcentual del impuesto estos se clasifican en:

• Impuesto plano o proporcional, cuando el porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos.

• Impuesto progresivo, cuando a mayor ganancia o renta, mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base.

• Impuesto regresivo, cuando a menor ganancia o menor renta, menor el porcentaje de impuestos que debe pagarse sobre el total de la base imponible.

Los impuestos progresivos reducen el agobio sobre personas de ingresos menores, ya que ellos pagan un menor porcentaje sobre sus ganancias. Esto puede ser visto como algo bueno en sí mismo o puede ser hecho por razones pragmáticas, ya que requiere menores registros y complejidad para personas con menores negocios. A veces se califica de impuesto progresivo o regresivo a un impuesto cuyos efectos puedan ser más favorables o desfavorables sobre las personas de rentas menores, pero este uso informal del término no admite una definición clara de regresividad o progresividad.

La discusión sobre la progresividad o la regresividad de un impuesto está vinculada al principio tributario de "equidad", que a su vez remite al principio de "capacidad tributaria" o contributiva. La Constitución de la Nación Argentina (art.16) reza: "La igualdad

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