Tribuatcion

IMPUESTO A LA RENTA DE TERCERA CATEGORÍA

El Impuesto a la Renta de Tercera Categoría es un tributo que se determina anualmente. Su ejercicio se inicia el 01 de enero y finaliza el 31 de diciembre de cada año. Esta categoría de renta grava los ingresos que provengan de la actividad empresarial realizada por las personas naturales, todo tipo de renta que obtengan las personas jurídicas, así como las rentas que se consideren como tercera categoría por mandato de la propia Ley del Impuesto a la Renta.

Esquema General del Impuesto a la Renta de Tercera Categoría

RENTA NETA (artículo 37° de la Ley)

A fin de establecer la renta neta de tercera categoría, también denominada Renta Neta Empresarial, se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por la Ley.

RENTA NETA = RENTA BRUTA – GASTOS NECESARIOS

La regla básica del sistema dededucciones del Impuesto a laRenta:

El primer párrafo del artículo 37 de laLey del Impuesto a la Renta señala lo siguiente:

PRINCIPIO DE CAUSALIDAD

(último párrafo del artículo 37° de la Ley)

Para efecto de determinar si los gastos son necesarios para producir y mantener la fuente, éstos deberán ser normales para la actividad que genera la renta gravada, así como cumplir, entre otros, con criterios tales como:

• Razonabilidad: en relación con los ingresos del contribuyente.

• Generalidad: tratándose de retribuciones y otros conceptos que se acuerden a favor del personal a que se refieren los incisos l), ll) y a.2) del artículo 37° de la Ley. Respecto de los gastos de capacitación contenidos en el inciso ll), no resulta aplicable este criterio, en la medida que respondan a una necesidad concreta del empleador de invertir en la capacitación de su personal a efectos que la misma repercuta en la generación de renta gravada y el mantenimiento de la fuente productora (Segunda Disposición Complementaria Final del Decreto Legislativo Nº 1120)

Requisitos generales de los gastos:

Los requisitos generales que deben cumplirlos gastos son los siguientes:

• No deben estar referidos al costo.

• Deben estar sustentados en comprobantesde pago cuando corresponda.

• El proveedor debe estar habido.

• El gasto debe pagarse a través de mediosde pago, cuando corresponda.

• Debe cumplir con el principio del devengado.

• El gasto debe corresponder a una operaciónreal y fehaciente.

• La operación debe ser a valor demercado.

Requisitos específicos de los gastos:

Luego de verificados los requisitos generalesde los gastos, debe evaluarse los requisitoslegales y reglamentarios específicospara

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