Delitos tributarios

Delitos tributarios

Un delito tributario es aquel que consiste en engañar a la administración tributaria con el fin de reducir o eliminar el pago de impuestos. Todos sabemos que para el sostenimiento y el crecimiento económico del país necesitamos los recaudos tributarios y como parte de la lucha contra la evasión fiscal la ley introdujo el delito de defraudación o evasión tributaria contemplada en el artículo 343B del código penal y modifico el ya existente delito de Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes.

Estos delitos solo pueden ser cometidos por contribuyentes de los artículos antes mencionados, Es decir solo aquellos obligados a declarar o pagar impuestos son los que pueden ser sujetos activos de estas conductas. Así como son cometidos por contribuyentes en las personas jurídicas esta responsabilidad se tramita a los representantes legales y administrativos, e igual forma pueden incurrir en responsabilidades individuales de diversa naturaleza los contadores por su mala práctica contable en la empresa, revisores fiscales y asesores tributarios que promuevan o faciliten la comisión de la conducta de evasión.

Cabe resaltar esta parte que el único facultado para iniciar la acción penal es el Director general de la DIAN, estipulado en el código penal tanto como el  artículo 434A como el articulo 343B o sus delegados o delegados especiales. Entonces lo anterior quiere decir que en ningún caso la fiscalía general de la nación podrá iniciar de oficio la investigación penal. Por anterior podemos deducir que la DIAN debe ser único que deberá iniciar la acción de investigación cuando la evasión no corresponda a una interpretación, así considere  que la misma sea errada de la norma tributaria, esto deja vacíos importantes en la interpretación, porque le dan gran libertad a la DIAN a la hora de perseguir interpretaciones de la normatividad tributaria con las que no está de acuerdo.

Los delitos antes mencionados, las penas privativas de la libertad y de multa varían según el mondo del impuesto o del activo o pasivo evadido y se podrían clasificar en evasiones leves, moderadas o graves. Que dependiendo de su gravedad tendrán consecuencias distintas

Según el Articulo 434 A – Omisión de activos o inclusión de pasivos inexistentes

La evasión de 5.000 a 7.250 salarios mínimos legales mensuales vigentes, serían unos 4.600 millones a 6.600 millones, la gravedad de esta evasión seria Leve y tendría una sanción de pena privativa de la libertad de entre 48 a 108 meses con una multa del 20% del activo omitido, pasivo inexistente o diferencia del activo declarado por un menos valor, y aplica la terminación anticipada de la acciones penal por presentación, corrección y pago total.

La evasión de 7.250 a 8.500 Salarios mínimos legales mensuales vigente, es una evasión media tendría una sanción de pena privativa de libertad  y tendrá que pagar un incremento de la tercera parte del activo o pasivo o diferencia de lo evadido y tendrá el beneficio de poder corregir, presentar y hacer el pago total

Por último el delito grave por evasión mayor a 8.500 salarios mínimos legales mensuales vigentes este tendría una pena de privativa de libertad, deberá pagar un incremento  la mitad del activo o pasivo o diferencia de lo evadido y deberá corregir, presentar y pagar pero no terminara anticipadamente la pena.

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