EL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO: IMPACTO SOBRE LA EFICIENCIA Y LA COMPETITIVIDAD

EL SISTEMA TRIBUTARIO COLOMBIANO:

IMPACTO SOBRE LA EFICIENCIA Y LA COMPETITIVIDAD

El sistema tributario ha sido el centro de numerosos estudios, debates y propuestas de reforma que no han logrado el grado de consenso que se requiere para llevarlas a la práctica. Este estudio hace un análisis del sistema tributario colombiano y presenta una serie de propuestas para su reforma, basadas en el análisis de su eficiencia y competitividad. No cabe duda que el análisis de los efectos de la tributación sobre la inversión, el crecimiento y la generación de empleo formal es indispensable para el diseño y debate del sistema tributario deseable para la economía colombiana. Por ello, este trabajo busca aportar algunos elementos novedosos en esta dirección, especialmente en lo relacionado con el efecto de los impuestos directos sobre la inversión productiva, así como con el efecto de los impuestos a la nómina sobre el grado de informalidad del mercado laboral.

Consideraciones generales sobre la situación fiscal

El gobierno es un agente que influye sobre la actividad económica a lo largo del ciclo económico mediante sus políticas tributarias y de gasto. El objetivo de este es construir un modelo fiscal de equilibrio general dinámico y estocástico neo keynesiano para Colombia (FISCO), en donde el gobierno juega un papel preponderante en la economía.

Tributación en Colombia

Colombia ha observado un preocupante deterioro de la mayor parte de sus indicadores fiscales, situación confrontada principalmente mediante la introducción de diversas reformas tributarias. La preocupación por el estado de las finanzas públicas ha llevado a concentrar el análisis en las dimensiones macro del problema fiscal, otorgando poca importancia a la calidad de nuestro sistema tributario. Este vacío es preocupante, por cuanto la política tributaria no sólo afecta el balance fiscal, como es apenas lógico, tiene implicaciones en términos de equidad, eficiencia y neutralidad. La tributación colombiana tiene algunos recaudos los cuales son:

• Impuesto de timbre nacional
• Impuesto global a la gasolina
• Gravamen a los movimientos financieros
• Impuesto de seguridad democrática y al patrimonio
• Impuesto al valor agregado
• Impuesto sobre la renta.

Impuestos municipales

Después de los impuestos nacionales, los impuestos municipales son los que realizan un mayor aporte al recaudo tributario agregado del país. Los cuales son:

• Impuesto predial
• Impuesto de industria, comercio y avisos

Impuestos a la nómina y cargas parafiscales

Hoy en día los costos laborales no salariales a cargo del empleador, compuestos por las contribuciones a la seguridad social de los trabajadores y las cargas parafiscales, representan algo más de 40% del salario. Las contribuciones son:

• Contribuciones a la seguridad social
• Contribuciones parafiscales

 Beneficios tributarios

El beneficio tributario hace referencia a todo tratamiento tributario diferencial, respecto al tratamiento general con el que se identifica el impuesto. Los cuales son:

• Beneficios al impuesto de renta
• Beneficios al IVA
• Beneficios tributarios municipales

¿Cuál debería ser el ingreso tributario colombiano?

De acuerdo al Word Economic Outlook del FMI, el crecimiento del PIB mundial en los últimos cinco años fue de 3,84%, algo mayor que el 2,8% registrado en Colombia. Con respecto a la deuda pública, Colombia se encuentra cerca al promedio junto con algunos países en América Latina

Similitudes tributarias frente a América Latina

Existen muchos aspectos que el sistema tributario colombiano comparte con la mayoría de otros países. Algunos de estos obedecen a buenas prácticas internacionales, otros no necesariamente. Algunas similitudes son:

• Ingresos tributarios
• Tasa principal y productividad del impuesto al valor Agregado (IVA)
• Evasión tributaria
• Exenciones al impuesto sobre la renta empresarial y su productividad
• Impuestos temporales como mecanismo de resolver problemas fiscales
• Mejoras en el recaudo de grandes contribuyentes
• Reducción de impuestos a las importaciones y exportaciones

Comparaciones internacionales: Principales diferencias

El sistema tributario colombiano difiere de la norma o tendencia latinoamericana en algunos aspectos importantes. Al comparar a Colombia con cualquier otro país en América Latina se discuten los siguientes aspectos:

• Tasas máximas del impuesto sobre la renta e impuestos adicionales de renta.
• Aumento de las tasas en Colombia
• Altas exenciones, baja productividad
• Impuestos parafiscales
• Las cargas tributarias por sectores difieren demasiado
• Proliferación de tasas del IVA
• Exenciones al IVA
• Uso del gravamen a los movimientos financieros
• Frecuencia de las reformas tributarias

Ejemplos a seguir

Algunos aspectos tributarios qué se podrían aplicar a Colombia si quisiera adoptar una nueva estrategia para la competitividad dentro de un mundo globalizado son:

• Estabilidad jurídica y de políticas tributarias
• Ventaja comparativa importante en la calidad y los costos de la mano de obra
• Menos incertidumbre
• Mercados grandes y proximidad geográfica
• Orientación hacia el mercado externo

Estos aspectos han sido tomados por países como:

• Costa Rica
• China
• Irlanda
• Chile
• España

Estabilidad y complejidad de políticas tributarias

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