Efectos de la Globalización en el Impuesto sobre la Renta en México

Efectos de la Globalización en el Impuesto sobre la Renta en México.[pic 1]

Delimitación de la investigación.

En ésta investigación se pretende determinar los efectos que ha causado la el fenómeno de la Globalización en el Impuesto sobre la Renta en nuestro país.

En esta nueva era de la globalización, los países compiten para atraer a su territorio el mayor número posible de empresas, empleando para ello diversos mecanismos entre los que destacan los “incentivos fiscales” a la inversión empresarial^[1]. El Impuesto sobre la Renta, tanto en los países miembros de la OCDE como en otros que no forman parte de esta organización internacional, ha sufrido una serie de importantes cambios debido precisamente a esta nueva realidad, la globalización, así como la introducción de una cascada de incentivos fiscales en su mayoría destinados a atraer inversionistas extranjeros^[2].

No obstante existen diversas teorías acerca del inicio de la globalización, para éste estudio tomaremos como punto de partida la caída del muro de Berlín, puesto que este hecho permitió la caída del socialismo y el triunfo del capitalismo, permitiendo que el sistema de libre mercado se lograra expandir por el planeta, aumentando el comercio mundial.

A partir de este punto, se busca conocer los cambios que ha tenido el Impuesto sobre la Renta en nuestro país, derivados de las políticas fiscales que ha tomado el gobierno mexicano, con objeto de ser más atractivos a los operadores económicos a la hora de tomar decisiones sobre el lugar de localización de sus inversiones financieras y productivas.

Planteamiento del problema.

Conocido es que los países, cada vez en mayor grado, desde que la “globalización económica” es un hecho evidente e imparable, con la progresiva desaparición de las barreras a la libre circulación transfronteriza de productos y capitales, como ha indicado Lamagrande^[3], compiten entre sí por atraer en la mayor medida posible hacia su ámbito de potestad tributaria las actividades económicas cuyo sometimiento a gravamen permita sostener unas siempre crecientes necesidades de recursos.

La impresión de un mundo más interrelacionado en lo económico, político, social y cultural se enfrenta a problemas importantes; este hecho nos lleva a plantearnos algunas interrogantes: ¿La globalización es el nuevo elemento articulador de los niveles más importantes de lo social a nivel mundial? ¿Hay un debilitamiento de los Estados por su viraje neoliberal y frente a la fortaleza del capital global? ¿En qué medida la globalización económica afecta a la capacidad de los Estados de establecer y exigir sus impuestos? ¿Se han convertido en “Estados Subsidiarios”? ¿Cuáles son los efectos que la globalización ha causado en los impuestos? ¿En qué tipo de impuestos ha impactado con mayor grado la globalización? Las respuestas a éstas interrogantes pondrán de manifiesto cómo la globalización viene limitando de forma sustantiva el poder tributario de los Estados para exigir sus principales impuestos.

Objetivos:

General:

1.- Determinar cuáles han sido los efectos de la globalización en el Impuesto sobre la Renta en México.

Específicos:

1.- Conocer el proceso de la globalización y sus repercusiones políticas y económicas en general.

2.- Indagar el estado actual que guarda el concepto de “soberanía” en el contexto de la globalización.

3.- Analizar los aspectos generales sobre la Fiscalidad Internacional.

4.- Indagar los acuerdos y políticas de los organismos económicos internacionales en materia tributaria.

5.- Analizar los principales regímenes tributarios de la renta en la Unión Europea y Norteamérica, así como en los países emergentes de Asia y Suramérica.

6.- Indagar y analizar las reformas al Impuesto sobre la Renta en México.

Hipótesis.

La globalización constituye un proceso económico que ha evolucionado dentro de un contexto histórico y geopolítico particular y que tiene implicaciones económicas, políticas, sociales y culturales, lo cual ha llevado a los Estados Nacionales a tomar decisiones políticas, para estimular a inversionistas nacionales y atraer inversionistas extranjeros, para evitar la desindustrialización y el desempleo en el país.

En consecuencia, los sistemas fiscales de los Estados Nacionales se ven obligados a revisar sus principios tributarios de forma dinámica al igual que se modifican las circunstancias o hipótesis económicas.

Coincidiendo con la globalización se han producido reformas generalizadas en los sistemas fiscales de los Estados Nacionales que responden a los profundos cambios derivados de los nuevos presupuestos económicos y la mayor liberalización de los factores productivos, especialmente del factor capital.

Por consiguiente, la globalización ha causado diferentes tipos de efectos en el Impuesto sobre la Renta y, en el caso de México, no es la excepción.

Marco Teórico.

El término Globalización empezó a ser utilizado como tal hacia finales de la década de los 60’s y principios de la década de los 70’s, período en el cual el sistema internacional observó una creciente interdependencia económica y política, a la vez que se planteó la necesidad de formular explicaciones a fenómenos locales y/o nacionales en función de acontecimientos externos y/o internacionales^[4].

El uso de dicho concepto se expandió y generalizó en la década de los 80’s, estableciéndose en campos tan diversos como la economía, la ciencia política, la sociología, las relaciones internacionales y las artes^[5]. Ello fue posible gracias a la difusión de medios de comunicación masiva y a la creación de innovaciones tecnológicas.

Octavio Ianni^[6] considera que la globalización toma forma a partir de la expansión de un modo de producción específico, el capitalismo, cuya universalización se ha hecho más visible gracias a la creación de nuevas tecnologías y de nuevos productos, a la recreación de la división internacional del trabajo y a la mundialización de los mercados; factores que fueron desarrollados notoriamente a partir de una época en particular, es decir, a partir del debilitamiento del comunismo.

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